Кому не положен имущественный налоговый вычет. Налоговый вычет при покупке квартиры: кому он положен и как его получить. Оформление. Какие документы требуются для налогового вычета

Ежегодно граждане РФ приобретают миллионы квадратных метров недвижимости. И многие даже не подозревают, что имеют право на возврат части вложенных средств за счет государственной льготы.

Как воспользоваться подобной программой поддержки и вернуть деньги?
Какие документы необходимо собрать?
Кто, как и при каких условиях может рассчитывать на компенсацию от государства?

Мы заручились поддержкой эксперта в сфере российского
законодательства и готовы ответить на интересующие вас вопросы.

Действие статьи 220 НК РФ распространяется на :

• квартир (на первичном и вторичном рынке);
• земельных участков и расположенной на них недвижимости;
• - для граждан, инвестирующих в долевое строительство;
• комнат и других жилых помещений и/или долей в них;
• недвижимости, приобретенной с привлечением заемных средств ().

2. Что собой представляет налоговый вычет при покупке жилья?

Имущественный налоговый вычет - это возмещение части расходов на покупку недвижимости: квартиры, жилого дома, земельного участка или долевой части в них, за счет уплаченных государству налогов.

Размер этого вида компенсации составляет 13% от стоимости приобретенного имущества и не превышает 260 000 руб. Соответственно, граничная цена недвижимости, из которой совершается налоговый вычет, – 2 млн. руб (2 000 000 х 13% = 260 000).

Исключение составляют объекты недвижимости, приобретенные по ипотечным кредитам: в этом случае, к лимиту в 2 млн. руб собственных средств добавляются 3 млн. заемных.

А это значит, что сумма компенсации банковским заемщикам значительно возрастает - до 650 000 руб.

3. А если стоимость объекта недвижимости превышает 2 млн. руб? Или, наоборот, речь идет о бюджетной недорогой квартире?

Владелец коттеджа в элитном районе, стоимость которого иногда в разы превышает граничную сумму, получит имущественный вычет в размере 260 000 руб.

Если речь идет о бюджетном жилье, то размер налогового вычета пропорционален сумме расходов на покупку.

Пример:

Купив 1-комнатную квартиру или земельный участок за 800 000 руб, владелец в праве рассчитывать на 104 000 руб государственной льготы.

Неизрасходованная сумма имущественного налогового вычета (в данном случае, 1 млн. 200тыс. руб. и 156 тыс. руб. соответственно), будет учтена при покупке следующего объекта недвижимости или долевой части в нем.

4. Кому положена налоговая льгота в виде имущественного вычета при покупке квартиры?

Согласно статье 220 НК РФ, которая регулирует данный вопрос, получить 13% от государства может каждый гражданин России, исправно плативший налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а также пенсионер, имеющий помимо государственной пенсии ежемесячный декларированный доход в сумме не менее 5534 руб.

Если на данный момент доход отсутствует, граждане, находящиеся на пенсии, имеют право предоставить в ФНС документацию за три предшествующих налоговых периода, на основании которых будут произведены расчеты суммы выплаты.

Получить компенсацию за несовершеннолетнего, на имя которого была оформлена недвижимость, имеют право его родители.

5. На каком основании ФНС отказывает в выплате налогового вычета?

Налоговый вычет не возмещается предпринимателям, неофициально трудоустроенным гражданам и юридическим лицам. Они не являются плательщиками НДФЛ, за счет которого и происходит возврат денежных средств.

Не распространяется государственная льгота на объекты недвижимости, приобретенные за счет субсидий, таких как материнский капитал, военная ипотека или программа «молодая семья». Также ФНС рассмотрит договор купли-продажи на предмет взаимосвязи между продавцом и покупателем.

Если сделка совершена между супругами, родителями и детьми, другими близкими родственниками - последует отказ.

6. Размер выплаты рассчитывается, исходя из суммы, указанной в договоре купли-продажи?

Не только - речь идет о полной сумме расходов. Учитываются:

• затраты на разработку проектной ;
• стоимость отделочных и строительных материалов для ремонта;
• расходы, связанные с достройкой купленного дома или ;
• подключение объекта недвижимости к сетям электро-, газо- и водоснабжения.

Обратите внимание, что эти затраты и состояние помещения должны быть предусмотрены и упомянуты в договоре, который вы предоставите в налоговую службу для получения компенсации.

Существуют нюансы и в рассмотрении кредитного договора - ФНС требует, чтобы он был целевым . То есть, с подписанными человеком обязательствами направить заемные средства непосредственно на покупку квартиры, строительство дома или ремонтные работы в новой жилплощади.

7. Какие документы нужны для получения имущественного налогового вычета при покупке квартиры?

Для получения денежной компенсации необходимо обратиться в ФНС со следующим пакетом документов:

• Декларация о доходах (3-НДФЛ);
• Справка о заработной плате от работодателя (2-НДФЛ);
• Заявление;
• Документы, подтверждающие право собственности на объект недвижимости или долевую часть в нем (акт приема-передачи для жилья в новостроях, договор купли-продажи и т.д);
• Свидетельство о рождении (если предвидится возврат налога для несовершеннолетних лиц);
• Номер расчетного счета, открытый на ваше имя в одном из банков России;
• Кредитный договор (если квартира куплена с привлечением заемных средств);
• Выписка от банка-кредитора;

Сроки давности для подачи заявления на имущественный налоговый вычет отсутствуют.

8. Порядок выплаты денежной компенсации

На протяжении 90 дней налоговая служба проводит некамеральную проверку предоставленных данных. В случае одобрения заявки производится расчет. Деньги поступают на счет заявителя в течении 30 дней после окончания текущего налогового периода.

Если недвижимость куплена за собственные средства - владелец имеет право снять их в полном объеме и использовать по своему усмотрению. Компенсация за жилье, приобретенное в ипотеку, производится дробными частями, в зависимости от срока действия кредитного договора.

Пример: Договор ипотеки оформлен на 15 лет.

5 млн. руб., из которых 2 млн. – ваши личные средства, а еще 3 млн. руб. взяты в кредит.

Общая сумма имущественного налогового вычета составит 650 тыс. руб., но деньги будут поступать на ваш счет частями, по 43 330 руб. ежегодно на протяжении 15 лет.

Воспользоваться названной суммой в личных целях, как это предусмотрено в первом случае, вы не сможете - средства уйдут банку-кредитору в счет погашения задолженности по ипотеке.

9. Кто производит выплату налогового вычета?

Для получения денег заявитель в праве обратиться:

В Федеральную Налоговую Службу по месту регистрации.
Непосредственно к своему работодателю (налоговому агенту).

Если заявитель желает получить «налоговые каникулы» от работодателя, он обязан предоставить в бухгалтерию:

• справку, выданную ФНС о разрешении на компенсацию имущественного вычета;
• договор купли-продажи на объект недвижимости.

До полного вычета указанной в справке суммы, подоходный налог из зарплаты удерживаться не будет.

В течение жизни каждый российский гражданин платит множество налогов. Однако действующим законодательством предусмотрены ситуации, когда часть расходов может быть возвращена. Налоговый вычет предоставляется при условии наличия у гражданина доходов, облагаемых подоходным налогом по ставке 13% НДФЛ. В России существует 4 категории налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. В рамках каждой из них предусмотрено множество ситуаций, дающих право на возмещение части расходов. Также возврат подоходных налогов полагается некоторым определенным законом категориям граждан. В этой статье вы можете познакомиться с самыми популярными и востребованными видами налоговых вычетов в России.

Имущественный налоговый вычет поможет сэкономить деньги на ремонт

На данный вид налогового вычета могут рассчитывать граждане, вложившие деньги в строительство или приобретение , покупку земельного участка. Получить имущественный вычет на квартиру можно и если она приобретена в ипотеку. В этом случае также будет возращен налог с процентов по кредиту.

Раньше воспользоваться возможностью получения вычета можно было только раз в жизни и при покупке единственного объекта . С 1 января 2014 года за вычетом можно будет обращаться неоднократно. Максимальная сумма, с которой производится вычет, не может превышать 2 млн рублей. Кроме того, налоговый вычет теперь можно будет оформить на детей, в случае если родители приобретают в их собственность недвижимость.

Налоговый вычет на детей - помощь работающим родителям

Налоговый вычет на ребенка является одной из разновидностей стандартных налоговых вычетов. Их особенностью является то, что на возврат налогов не влияют расходы гражданина. На стандартные налоговые вычеты могут рассчитывать определенные льготные категории населения. Детский вычет предоставляется каждому налогоплательщику, на воспитании которого находится несовершеннолетний ребенок либо дети в возрасте до 24 лет, находящиеся на дневной форме обучения. В 2013 году размер вычета составляет:

• на первого ребенка - 1400 рублей;
• на второго ребенка - 1 400 рублей;
• на третьего ребенка - 3000 рублей;
• на ребенка-инвалида −3000 рублей.

Как правило, работодатели оформляют такие вычеты на своих сотрудников автоматически. Главное, вовремя информировать их об изменении состава своей семьи. Выплата прекращается, когда доход гражданина в текущем налоговом году достигает 280 тыс. рублей.

Налоговый вычет на обучение - деньги для самых умных

Данный вид вычета предоставляется всем гражданам, обучавшимся в имеющих официальный статус учебных заведениях на платной основе. Его максимальный размер составляет 120 тыс. рублей. При этом речь идет не только о получении высшего образования (какого по счету - не имеет значения), но и о различных курсах (например, автовождения, иностранных языков и т.д.). При оформлении вычета налоговая база будет уменьшена на сумму, которую вы потратили на обучение. Кроме того, гражданин, оплачивающий учебу своих детей, также имеет право вернуть уплаченные налоги. Правда в этом случае нужно, чтобы ребенок получал образование очно.

Налоговый вычет на лечение: кому вернут деньги за лекарства?

Одной из самых неприятных и, зачастую, затратных жизненных ситуаций является болезнь. Поэтому стоит помнить, что если человек из собственного кармана оплачивал медицинские услуги и лекарства для себя или ближайших родственников, то он имеет право оформить налоговый вычет на лечение. Для этого необходимо, чтобы оплаченная медицинская помощь была оказана в российском медицинском учреждении, а вид услуги включен в специальный перечень Правительства РФ. Максимальный размер вычета не может превышать 120 тыс. рублей.

Профессиональный налоговый вычет - средства на развитие бизнеса

Кроме выше перечисленных, существует группа налоговых вычетов для лиц, занимающихся определенными видами деятельности. К ним относятся:

• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• владельцы адвокатских кабинетов;
• иные лица, ведущие в законном порядке частную профессиональную деятельность.

Расчет размера вычета производится на основе документально подтверждённых расходов предпринимателя, связанных с его профессиональной деятельностью (например, закупка товаров, помещения и т.д.). Если он не может предоставить необходимую информацию о тратах, то вычет производится в размере 20% от общей суммы годового дохода.

Для оформления большинства вычетов (за исключением стандартных) необходимо предоставить в налоговый орган заявление от лица налогоплательщика, декларацию, справку о доходах по форме 2-НДФЛ и пакет документов, подтверждающих понесенные расходы.

Кроме того, в 2014 году в России могут появиться новые виды налоговых вычетов. Также будет расширен список доходов, не облагающихся пошлинами. В него планируют внести компенсации сотрудникам вредных производств, президентские гранты для ученых и материальную помощь студентам.

Ольга Федосова, корреспондент ГдеЭтотДом.РУ

В бытовом понимании налоговый вычет - это возврат части НДФЛ при приобретении квартиры, понесенных расходах на лечение и обучение и пр. Сегодня в России существуют четыре вида вычетов: стандартные, социальные, профессиональные и имущественные.

В рамках имущественного вычета у гражданина могут учитываться расходы на строительство или покупку дома, квартиры, комнаты или имущественной доли. Также включаются затраты на отделку и приобретение строительных материалов. Можно получить налоговый вычет и по по мере их уплаты.

Социальные вычеты предоставляются при расходах на обучение (собственное или своих детей), а также на дорогостоящее лечение и приобретение медицинских препаратов.

Профессиональные вычеты могут получить предприниматели, которые находятся на ОСНО. Перечень расходов содержится в налоговом кодексе.

Правом на получение стандартных вычетов обладают особые категории граждан (Герои СССР и РФ и пр.), а также налогоплательщики, имеющие на попечении детей.

Порядок получения налогового вычета

Получение налогового вычета подчиняется ряду правил. Так, возврату подлежит не полная сумма расходов в границах вычета, а соответствующая сумма уплаченного ранее налога. Налоговый вычет можно получить по окончании календарного года в налоговой инспекции по месту жительства. Необходимо предоставить декларации по форме 3-НДФЛ и приложить запрашиваемый комплект документов.

Так, для получения имущественного налогового вычета, помимо декларации и заявления, необходимо предоставить:
- справку о доходах (форма 2-НДФЛ);
- договор о приобретении жилья;
- копии документов об оплате;
- акт приема-передачи квартиры;
- свидетельство о госрегистрации собственности.

Для получения социальных вычетов в налоговую предоставляются копии документов об оплате медицинских услуг или стоимости обучения и справка о доходах.

В любом случае гражданин должен официально работать и иметь белую зарплату, с которой уплачивается подоходный налог. Налогоплательщик может вернуть уплаченный налог за три предшествующих налоговых периода. Например, при обращении в налоговую в 2014 г. можно получить вычеты за 2011, 2012, 2013 гг.

Различают два способа возврата подоходного налога:

Возврат налога на личный лицевой счет, реквизиты которого необходимо указать в заявлении на получение вычета;
- путем подачи заявления на налоговый вычет компании-работодателю - тогда с части зарплаты определенное время не будет удерживаться подоходный налог.

В последнем случае налогоплательщик должен получить документ, подтверждающий его право на вычет в налоговой. В нем будет указано наименование работодателя, который не будет в течение определенного времени удерживать налог с зарплаты работника.

Изменения в получение налогового вычета с 2014 г.

С 2014 года вступили новые правила предоставления имущественных вычетов. Теперь граждане могут получить их не на одну квартиру, а на несколько, только в пределах 2 млн р. Максимальная сумма, подлежащая возврату - 260 тыс. р.

Имущественный налоговый вычет по новым правила можно получить, если документы, подтверждающие право собственности, должны быть датированы после начала 2014 года.

Любой гражданин РФ является плательщиком налога на доходы физлиц. Размер этого налога исчисляется работодателем и уплачивается до выплаты заработной платы. Согласно нормам налогового законодательства, каждый россиянин может получить налоговый вычет, то есть имеет право уменьшить сумму, с которой уплачивается налог. И одним из законных оснований для получения такого вычета является покупка недвижимости. Кроме того, основанием для получения вычета являются расходы на отделку и ремонт квартиры, а также выплата процентов по ипотечному кредиту.

Рассказывает Валерия Симонова, руководитель юридического департамента компании «НДВ-Недвижимость» : «Имущественный налоговый вычет - это сумма, на которую занижается налогооблагаемая база, с которой, в свою очередь, уплачивается НДФЛ 13%». Следует понимать, что уменьшается при получении налогового вычета не та сумма, которую следует уплатить в качестве налога, а сама налоговая база, то есть та сумма, которая подлежит налогообложению. Анна Мишутина, аналитик ИК «Финам», говорит: «Согласно действующим законодательным нормам, размер вычета рассчитывается как 13% от затраченной на приобретение жилой недвижимости суммы, но не более 260 тысяч рублей, так как максимальная сумма, с которой производится вычет, не может превышать 2 миллионов рублей».

Итак, даже если вы купили квартиру за 6 млн. рублей , вычет будет рассчитан в объеме 13% от 2 млн рублей, то есть его размер составит 260 тысяч рублей. К слову, «предельный порог» в 2 миллиона был установлен только в 2008-м году; до этого максимальная сумма для расчетов составляла всего 1 млн. рублей. Об этом напоминает Ирина Шугурова, заместитель генерального директора «МИЭЛЬ-Брокеридж » по правовым вопросам: «Воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, не превышающем 2 миллиона рублей, налогоплательщик может, если право на такой вычет возникло, начиная с 1 января 2008 года». Для тех, кто продавал или покупал жилье до указанной даты, вычет рассчитывается от суммы в 1 млн. рублей.

Увеличение суммы порадовало тех покупателей, которые еще не успели воспользоваться своим правом на налоговый вычет. Зато стало не слишком приятной новостью для тех, кто уже использовал это право ранее. Дело в том, что получить налоговый вычет при покупке недвижимости каждый гражданин России имеет право только один раз. Именно поэтому эксперты советуют не спешить тем, кто планирует совершить цепочку сделок с целью улучшения жилищных условий. Не исключено также, что в будущем максимальный порог для налогового вычета станет еще больше. По крайней мере, об этом говорят периодически вносимые в российское законодательство изменения.

Кому вычет не положен?

Если подробнее изучить вопрос о том, кто имеет право на получение налогового вычета в России, станет понятно, что есть определенные категории граждан, которым выплаты не положены. Вычет не получат те, кто не платит подоходный налог государству, и прежде всего это люди, которые получают зарплату «в конверте», то есть официально не трудоустроены. Оформить вычет не смогут безработные, инвалиды и лица, получающие от государства пособие по уходу за ребенком. Не предусмотрена выплата налогового вычета в том случае, если сделки с недвижимостью совершаются между близкими родственниками (мужем и женой, родителями и детьми). Не попадают в категорию тех, кто может получить вычет, индивидуальные предприниматели, поскольку для них действует специальный налоговый режим.

Согласно п.2.ч.1 чт. 220 НК РФ (2 часть): «Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала». Таким образом, не могут получить вычет граждане, которым квартиру покупает компания-работодатель, а также участники федеральных программ («Военная ипотека», «Молодая семья»). Но последние все же могут рассчитывать на выплаты, если используют в качестве доплаты собственные средства (с них и будет рассчитан размер вычета). Это подтвердила и Анна Мишутина: «В случае с военной ипотекой вычет может распространяться на расходы, понесенные на обслуживание ипотечного кредита, - то есть собственно затраты граждан. Аналогичные нормы, насколько помню, подразумеваются и в специальных муниципальных или федеральных социальных программах, налоговая база может быть уменьшена исходя из целевых расходов».

Нюансы для некоторых категорий покупателей: пенсионеры, плательщики ипотеки

Изначально получить налоговый вычет не могли неработающие пенсионеры; однако с 1 января 2012-го года эти граждане при покупке недвижимости также имеют право на получение вычета, но только при условии, что до выхода на пенсию они были официально трудоустроены и получали «белую» зарплату. Интересная ситуация складывается при покупке недвижимости родителями на имя своих несовершеннолетних детей. Согласно налоговому законодательству, в этом случае родители могут получить имущественный вычет за несовершеннолетнего ребенка. Ребенок же при этом не утрачивает права на получение вычета в будущем, по достижении совершеннолетия.

В выигрышном, по мнению экспертов, положении оказались с введением нормы о вычете покупатели квартир по ипотеке. Они могут воспользоваться правом получения вычета на стоимость квартиры и на сумму уплаченных по кредиту процентов. Причем льгота по кредитам верхней планки (упоминавшиеся выше 2 млн. рублей) не имеет. Учитывая, что проценты могут в некоторых случаях составлять до половины стоимости недвижимости, получать вычет при ипотеке достаточно выгодно. Для примера: та же квартира за 6 млн. рублей, купленная в кредит на 10 лет. Налоговый вычет со стоимости недвижимости составляет 13% от 2 млн. рублей, то есть 260 тыс. рублей. Сумма процентов по кредиту за 10 лет составит 3 млн. рублей, и с них покупатель получит еще 390 тысяч.

Вместе с тем, если гражданину отказали в получении ипотечного кредита, и он вынужден был для покупки недвижимости оформить потребительский кредит, права на имущественный вычет на сумму процентов по такому кредиту он не имеет.

Как получить налоговый вычет?

Анна Мишутина объясняет: «Для получения вычета необходимо обратиться с соответствующим заявлением либо в налоговую службу по месту регистрации налогоплательщика (в этом случае необходимо подать налоговую декларацию), либо к работодателю, предоставив из налоговой документы, подтверждающие право на вычет». При этом необходимо предоставить в налоговую инспекцию заявление о получении права на налоговый вычет, договор, на основании которого квартира перешла в собственность; акт приема-передачи квартиры и документ, подтверждающий передачу денежных средств (платежное поручение, приходный кассовый ордер и т.п.).

И снова вернемся к п.2.ч.1 чт.220 НК РФ (2 часть): «При приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них».

При совершении сделки купли-продажи документами, которые подтверждают факт оплаты купленного жилья, могут быть и расписка продавца, и акт о взаимных расчетах по договору купли-продажи. При этом обязательное нотариальное удостоверение этих документов не требуется. «Названные документы должны быть надлежащим образом оформлены (необходимо указать фамилии, имена и отчества продавца и покупателя, их места жительства, полные паспортные данные, а по возможности и ИНН)», - добавляет Ирина Шугурова.

Заявление рассмотрят в течение 30 дней с момента его подачи, и выдадут уведомление о предоставлении права на налоговый вычет. Примечательно, что срок обращения для получения налогового вычета законодательством не ограничен. Можно написать заявление и принести документы и спустя пять лет после покупки квартиры. Правда, следует помнить, что, если сделка купли-продажи была заключена до 1 января 2008-го года, собственник имеет право на возмещение с суммы только в 1 млн. рублей.

Что касается перспектив дальнейшего повышения суммы налогового вычета, то эксперты делают позитивные прогнозы. В частности, Анна Мишутина сказала: «Мы полагаем, что это вполне вероятный сценарий. Возможное дальнейшее изменение законодательства в пользу покупателей недвижимости будет ориентировано на стимулирование развития рынка жилой недвижимости и жилищного строительства».

Многие из нас, наверное, слышали, что при покупке квартиры ты не только тратишь деньги, но и имеешь право получить от государства обратно 13% от стоимости квартиры.

Что представляет из себя имущественный налоговый вычет при покупке квартиры

Куда обращаться за налоговым вычетом

1. Путем обращения непосредственно в налоговый орган при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, подаваемой до 30 апреля (заполнить ее можно самостоятельно от руки, с помощью специальной программы или путем обращения к соответствующим специалистам). Денежные средства в этом случае должны быть перечислены Вам не позднее 3-х месяцев со дня подачи декларации.
2. Путем обращения в налоговый орган через налогового агента, т.е. своего работодателя. Налоговый вычет при этом может быть предоставлен у работодателя до окончания налогового периода, и при условии, если налоговый орган подтвердит Ваше право на такой вычет.

Какие документы необходимо предоставить для получения вычета

1. Письменное заявление о предоставлении имущественного вычета на приобретение (строительство) квартиры или жилого дома.
2. Заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший (предыдущий) год.
3. Документы, подтверждающие право собственности на приобретенные квартиру или дом, которыми являются свидетельство о государственной регистрации права собственности из регистрационной палаты (ФРС), договор на их приобретение, акт приема-передачи жилого помещения. Кроме того, необходимо представить платежные документы, подтверждающие уплату денежных средств (расписку продавца о получении денежных средств, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц на строительство и т.п.).
4. Справку из бухгалтерии по Вашему месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год по форме 2-НДФЛ.
5. В обязательном порядке в заявлении на вычет необходимо указать номер Вашего банковского счета (депозита), для перечисления денежных средств (наличными они не выдаются).

Кому не положен налоговый вычет при покупке жилья

1. Такой вычет не положен тем гражданам, которые не имеют дохода, облагаемого по ставке 13% (НДФЛ). К таким категориям относятся индивидуальные предприниматели и другие самозанятые граждане, либо просто не работающие граждане. Например, индивидуальные предприниматели, хотя и уплачивают налоги в бюджет, т.е. применяют УСН, ЕНВД, уплачивают единый сельскохозяйственный налог и т.п., но при этом не являются работниками согласно трудового законодательства РФ. Однако если предприниматель в то же время работает по трудовому договору (например, на 0,5 ставки) он имеет право на такой вычет. Необходимо отметить, что пенсионеры, получающие пенсию в соответствии с законодательством РФ (в том числе получающие пенсию в негосударственном пенсионном фонде), также имеют право на такой вычет.
2. Имущественный налоговый вычет не применяется, если оплату расходов производил работодатель или иное лицо, т.е. не Вы сами.
3. Вычет не применяется, если оплата производилась за счет средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
4. Вычет не положен, если сделка купли-продажи квартиры совершена между взаимозависимыми лицами (которые определяются согласно налогового законодательства РФ), например, между родителями и детьми.
5. Вычет не положен по предварительным договорам, поскольку связывает вычет не только с фактом осуществления налогоплательщиком расходов, но и с приобретением жилья в собственность, то есть с наличием документа о регистрации права собственности налогоплательщика на готовую квартиру (см. письмо ФНС РФ от 29.08.2013 года № БС-4-11/15716)

Изменения в правила предоставления вычетов при покупке жилья с 1 января 2014 года

1. Установлено ограничение по вычету в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на строительство и приобретение жилья (земли под него). Прямо предусмотрено, что он может быть предоставлен только по 1 объекту недвижимости и в размере не более 3 млн руб. Указанные изменения не коснутся займов (кредитов), выданных до вступления поправок в НК РФ в силу.
2. Ранее вычетом в связи с приобретением жилья можно было воспользоваться только в отношении 1 объекта недвижимости, но с 01.01.2014 года данное ограничение снимается и остатком вычета можно воспользоваться еще раз при новом строительстве либо приобретении жилья. При этом общая сумма вычета (по всем объектам) не изменилась и составляет 2 млн. рублей.
3. Еще одна новация – это возможность получить вычет как у одного, так и у нескольких налоговых агентов (работодателей) по своему выбору. Необходимо учитывать, что Федеральный закон № 212-ФЗ вступит в силу только с 01.01.2014 года, и, кроме того, он не распространяется на правоотношения по предоставлению вычета, возникшие до дня вступления его в силу.