Прогнозный бюджет. Бюджетное прогнозирование. Бюджетный процесс. Рассмотрение и утверждение бюджетов

Со сводным финансовым планированием тесно связано бюджетное прогнозирование.

Под прогнозом развития бюджета подразумевается комплекс вероятностных оценок возможных путей развития его доходной и расходной частей.

Цель бюджетного прогнозирования - на основе сложившихся тенденций, конкретных социально-экономических условий и перспективных оценок разработать и обосновать оптимальные пути развития бюджета и на этой основе дать предложения по его укреплению. Своевременный учет результатов такого прогнозирования является важным условием для принятия наиболее эффективных мер в финансовой политике государства, региона.

Расчет прогнозируемых бюджетных показателей основан на иных методологических подходах, нежели расчеты показателей годового бюджета. Если показатели годовых и квартальных бюджетов определяются на базе прямых расчетов экономических и финансовых параметров, то при определении прогнозных бюджетных показателей, как правило, такой возможности нет из-за отсутствия необходимых статистических и отчетных данных.

Финансово-бюджетное прогнозирование является сравнительно молодой отраслью финансовой науки. Ее развитие было связано с необходимостью составления сводных финансовых балансов на перспективу. Существенный вклад в разработку методов перспективных финансовых расчетов внесли А. М. Волков, В.А. Галанов, Л.П. Евстигнеева, B.C. Павлов, Г.Б. Поляк, Г.Я. Шахова.

Приразработке прогноза развития бюджета могут быть использованы различные методы.

1) Метод экстраполяции, т. е. составление перспективы исходя из практики предшествующих периодов. Однако этот метод пригоден для прогнозирования лишь некоторых статей расходов и доходов бюджета, имеющих более или менее стабильный характер.

2) Метод экспертных оценок, т. е. прогноз, строящийся на базе оценок, сделанных и обоснованных компетентными специалистами в отдельных отраслях науки и народного хозяйства, также не лишен недостатков, поскольку имеет элемент субъективизма.

3) Применение этих двух методов одновременно; при этом используются как объективные тенденции развития, так и мнения экспертов.

Одним из способов экстраполяции основных финансовых закономерностей могут быть линии регрессии, надежность которых повышается при построении многошаговых корреляционных моделей, ставящих прогнозируемые бюджетные показатели в зависимость от нескольких переменных. Поэтому работу над бюджетным прогнозом следует начать с выявления и изучения факторов (переменных величин), влияющих на формирование бюджета. К таким факторам следует отнести развитие производительных сил страны и наличие общегосударственных финансовых ресурсов, демографические изменения, развитие отраслей хозяйства и др.

Для расчетов основных показателей федерального бюджета на перспективу могут быть использованы корреляционные связи между объемом доходов федерального бюджета и двумя переменными: произведенным национальным доходом и валовой продукцией промышленности и сельского хозяйства, а также связь между этими показателями и налогом на прибыль. Коэффициенты корреляции показывают большую тесноту в изучаемых связях, и это понятно: доходы бюджета формируются прежде всего за счет национального дохода, а связь между налогом на прибыль и самой прибылью очевидна.

При прогнозировании объема ресурсов бюджета на перспективу следует использовать глубокий экономический и cmamucmuческий анализ сложившихся тенденций, позволяющий в среднем с определенной степенью вероятности нивелировать влияние множества факторов, выявить наиболее общее в совокупности тенденций. Качественный анализ показал, что статистические модели, с помощью которых определяются ресурсы федерального бюджета, дали хорошо согласовывающиеся данные, касающиеся его объема на ближайшую перспективу.

Уравнения регрессии с указанными выше двумя переменны­ми величинами имеют линейный вид:

у = a 0 + а 1 x

где у - объем ресурсов федерального бюджета;

х - 1) произведенная в отраслях народного хозяйства продукция, 2) произведенный национальный доход;

a 0 , a 1 - коэффициенты линии регрессии, определяющие ее конкретный вид на основе исходных данных.

При разработке этих моделей самостоятельную проблему представляет нахождение значений независимых переменных (национальный доход и произведенная продукция) в прогнозируемом периоде. Для их определения используются прогнозные расчеты указанных общих экономических показателей. Экономический анализ дополняется изучением темпов развития исследуемых показателей, их взаимными соотношениями, расчетами среднегодовых темпов исследуемых явлений по годам, сопоставлением их развития с темпами других экономических величин (производственными основными фондами, численностью населения и др.). Такой анализ необходим потому, что федеральный бюджет связан с реальными экономическими ситуациями и поэтому быстро реагирует на изменения в любой отрасли народного хозяйства, связан с политикой в области социальной защиты населения, изменениями в порядке финансирования основных затрат государства и т.д.

Прогнозирование развития территориальных бюджетов основывается на других показателях. Так как рост населения и измене­ния его структуры оказывают непосредственное влияние на развитие всех отраслей местного хозяйства, а следовательно, на развитие территориальных бюджетов, большое внимание в прогнозировании уделяется анализу перспектив демографических изменений.

Демографическое прогнозирование позволяет определять на­правления использования средств, т. е. выявлять приоритеты в финансировании отраслей местного хозяйства.

1) Функциональная зависимость объема территориальных бюджетов от роста численности населения описывается уравнениями:

у = a 0 + а 1 x ; у = aх 3 ,

где у - объем территориальных бюджетов;

х - численность населения административно-территориальной единицы.

В первом случае использована линейная модель, во втором - параболическая. Коэффициенты корреляции этих уравнений показали большую тесноту в изучаемых связях. И это вполне понятно, так как размеры расходов территориальных бюджетов зависят в первую очередь от численности населения, для которого эти расходы предназначены.

С помощью этих экономико-математических моделей можно рассчитывать не только размеры общих расходов территориальных бюджетов, но и расходов на народное хозяйство, социаль­но-культурные мероприятия.

2) Можно также спрогнозировать величину расходов на просвещение и здравоохранение. Для этих целей используется многофакторная линейная модель:

у = ах 1 + ах 2 ,

где у - расходы на социально-культурные мероприятия;

x 1 - расходы на просвещение;

х 2 - расходы на здравоохранение.

Подобная модель может быть применена при расчете про­гнозных показателей расходов на содержание общеобразователь­ных школ, больниц и др.

В перспективе экономико-математический метод в сочетании с долгосрочными государственными минимальными социальными стандартами и нормами может найти широкое применение в бюджетном прогнозировании, обеспечив ему более объективную, научно разработанную основу.

В отличие от сводного финансового планирования, осуществляемого, как правило, на более длительный период, бюджетное прогнозирование рассчитано на бюджетный период. Бюджетное прогнозирование проводится на основе прогнозных расчетов основных бюджетных показателей.
Под прогнозом бюджета понимается комплекс вероятностных оценок возможных направлений формирования доходной и расходной частей бюджета.
Целью бюджетного прогнозирования является разработка и обоснование оптимальных путей развития бюджета на основе статистических данных анализа, сложившихся тенденций, конкретных социально-экономических условий и перспективных оценок. Бюджетное прогнозирование позволяет своевременно принять эффективные меры в финансово-бюджетной политике государства или отдельно взятого региона.
Бюджетное прогнозирование базируется на выбранных показателях, к которым можно отнести:
- прогнозируемых общий объем доходов бюджета по всем источникам доходов;
- прогнозируемый общий объем расходов по всем разделам, подразделам, группам, статьям бюджетной классификации;
- общий объем капитальных и текущих расходов бюджета;
- объем финансовой помощи бюджетам других уровней бюджетной системы, предоставляемых в форме дотаций, субвенций, субсидий;
- иные показатели, установленные законодательными актами, например верхний предел государственного внешнего долга, предел заимствований и т. д.
Расчет прогнозируемых бюджетных показателей основан на иных методологических подходах, чем расчет показателей годового бюджета. В частности, если показатели годового или квартальных бюджетов определяются на базе прямых расчетов экономических и финансовых параметров или на базе статистических данных, то при расчете прогнозных бюджетных показателей такие данные отсутствуют или могут быть в виде статистических данных за предшествующие финансовые годы.
При разработке прогноза развития бюджета могут использоваться методы экстраполяции, экспертных оценок и смешанный метод.
1. Метод экстраполяции основан на практике и использовании данных предыдущих периодов формирования и использования бюджетов. Однако данный метод используется, как правило, для прогнозирования отдельных статей доходов и расходов бюджета, имеющих болееменее стабильный характер.
В методе экстраполяции используются закономерности так называемых линий регрессии, надежность которых повышается путём построения многошаговых корреляционных моделей, ставящих прогнозируемые бюджетные показатели в зависимость от нескольких переменных. Потому, прежде чем начать работу над бюджетным прогнозом, необходимо выявить и изучить эти переменные (факторы). К такого рода переменным можно отнести наличие бюджетных (федеральных, территориальных) ресурсов, демографические изменения в стране (субъекте РФ), развитие отраслей хозяйства, рост или снижение числа федеральных (территориальных) производств и т. д. Кроме того, прежде чем приступить к бюджетному прогнозированию, необходимо выявить корреляционные связи между объемом федерального (территориального) бюджета и следующими двумя переменными:
- произведенным национальным доходом за предыдущий финансовый год;
- произведенной валовой продукцией промышленности и сельского хозяйства за этот же финансовый год.
После этого необходимо установить связь между этими показателями и налогом на прибыль. Это связано с тем, что доходы бюджета формируются прежде всего за счет национального дохода, а связь между налогом на прибыль и самой прибылью определена законодательством.
В принципе, уравнение регрессии с указанными выше двумя переменными величинами можно записать в виде линейного уравнения
где Уи - объем доходов федерального (территориального) бюджета;
аа, а5 - коэффициенты линии регрессии, которые задают ее конкретный вид, базируясь на исходных данных;
> ! - произведенная в отрасли народного хозяйства продукция или произведенный национальный доход, для опре?
деления которых используются прогнозные расчеты экономических показателей
2. Метод экспертных оценок строится на основе оценок, сделанных и обоснованных компетентными специалистамиэкспертами по своим отраслям знаний народного хозяйства, социальной сферы, налогообложения, финансов, бюджетов и т. д. Метод имеет существенные недостатки: чем меньше экспертов, тем менее точен результат; в методе заложен субъективизм оценки эксперта (знания, умения, практика), который весьма сложно учесть; точность среднего значения результата зависит от числа экспертов,
П
(4.2)
где а - оценка (значение) эксперта, данная по определенному бюджетному показанию;
1 = 1...П - количество экспертов.
3. Смешанный метод совмещает первые оба метода одновременно. Метод позволяет одновременно учитывать объективные тенденции развития определенных сфер деятельности общества и государства и мнения экспертов по данной проблеме.
При прогнозировании объема ресурсов бюджета на перспективу необходимо использовать в практике глубокий экономический и статистический анализ сложившихся в государстве тенденций социально-экономического развития, позволяющих с определенной степенью вероятности установить влияние различных факторов и условий.
Прогнозирование развития бюджетов любого уровня основывается на показателях роста производственной инфраструктуры, принадлежности собственности, налоговом и таможенном законодательстве, росте населения и его структуре, которые оказывают непосредственное влияние на развитие отраслей федерального, территориального и местного хозяйства и социально-экономическое развитие в целом.
Демографическое прогнозирование позволяет определить направления использования бюджетных средств и выявить приоритеты в финансировании отраслей социальной сферы и народного хозяйства.
Функциональную зависимость объема территориального бюджета от роста численности населения можно описать как линейной, так и параболической зависимостью, в частности
где Ут - доход (объем дохода) территориального бюджета;
а0, ад, а - коэффициенты корреляции, или линии регрессии, которые определяют ее вид на основе исходных данных;
Я - численность населения административно-территориальной единицы.
С помощью данных экономикоматематических моделей предоставляется возможность рассчитать не только объем общих доходов или расходов территориального бюджета, но и расходов на финансирование народного хозяйства, социально-культурные мероприятия и по иным другим сферам расходов. И это вполне понятно, так как размеры расходов территориального бюджета зависят в первую очередь от численности населения, для которого и предназначены расходы. Зная потребность в расходах более просто решается задача формирования бюджета за счет собственных источников поступлений в бюджет и поступлений от сбора налогов, которые можно регулировать законодательными актами в целях поддержания соответствующего уровня обеспеченности населения.
Используя данные методы, можно спрогнозировать величину расходов по отдельным сферам, например на образование и здравоохранение. Для этого достаточно использовать многофакторную линейную модель, описываемую уравнением
(4.5)
где Ср - расходы на социально-культурные мероприятия в сфере образования и здравоохранения;
а - коэффициент корреляции или линия регрессии, определяемые конкретным видом на базе исходных данных;
А}" - расходы на образование;
Х2 - расходы на здравоохранение.
Экономикоматематические методы в сочетании с долгосрочными государственными минимальными социальными стандартами и нормами могут найти в перспективе достаточно широкое применение в бюджетном прогнозировании на всех уровнях бюджетной системы при более полной переработке основ теории научного прогнозирования.

Под бюджетным прогнозированием понимаются обоснованные и опи­рающиеся на реальные расчеты предположения о направлениях разви­тия бюджета, его возможных состояниях в будущем и альтернативных путях и сроках достижения этих состояний. Прогноз является основой бюджетного планирования и опирается на анализ состояния бюджета на текущий момент и предшествующую ему динамику.

В ходе бюджетного прогнозирования рассматриваются различные под­ходы к формированию бюджетной политики государства, разные концеп­ции развития бюджета на основе учета системы экономических и соци­альных факторов, действующих на федеральном, региональном и местном уровнях.

1. расчет объема финансовых ресурсов в целом по стране;

2. определение размера возможного изъятия финансовых ресурсов в доход государства;

3. выявление наиболее эффективных форм и методов изъятия де­нежных средств в бюджет;

4. исследование возможностей воздействия через систему налого­обложения на развитие сферы производства и услуг;

5. определение оптимальных пропорций распределения доходов меж­ду бюджетами разных уровней - федеральным, региональным и ме­стным.

Информационной базой для прогнозирования доходов бюджета яв­ляются: план-прогноз социально-экономического развития страны на прогнозируемый период; планы-прогнозы отраслевых министерств и ведомств; прогнозные оценки объемов производства и реализации про­дукции, услуг, прибыли; доходы негосударственных коммерческих и некоммерческих структур; объем имущества юридических и физиче­ских лиц; сумма доходов населения и др.

Проект федерального бюджета

Существенную роль при составлении проекта бюджета играют пред­варительно разработанные финансовые прогнозы и планы.

Порядок составления проекта федерального бюджета определен в ст. 184 БК РФ. Составление проекта федерального бюджета осуще­ствляется Правительством РФ и начинается не позднее, чем за 10 ме­сяцев до начала очередного финансового года, им же определяются порядок и сроки составления проекта федерального бюджета. Уполно­моченный орган исполнительной власти организует разработку прогно­за социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и уточнение параметров среднесрочного прогноза социально-эко­номического развития РФ, положенного в основу перспективного фи­нансового плана.

Министерство финансов РФ организует разработку: проектировок основных показателей федерального бюджета на среднесрочную пер­спективу; проекта Федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Проектировки основных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу разрабатываются одновременно с проек­том федерального бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочной программы Правительства РФ, среднесрочного про­гноза социально-экономического развития РФ и прогноза Сводного финансового баланса по территории РФ (см. Лекцию 5).

Составление региональных бюджетов базируется на: Бюджетном по­слании Президента РФ; прогнозе социально-экономического развития соответствующих территорий на очередной финансовый год; основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей тер­ритории на очередной финансовый год; прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый год; плане развития государственного или муниципального сектора эконо­мики соответствующей территории на очередной финансовый год.

Первый этап формирования федерального бюджета - разработка фе­деральными органами исполнительной власти и выбор Правительством РФ плана-прогноза функционирования экономики РФ на очередной фи­нансовый год, содержащего основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики. Вторым этапом формирования федерального бюджета является распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирова­ния на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ и по получате­лям бюджетных средств, а также разработка указанными органами пред­ложений о проведении структурных и организационных преобразова­ний в отраслях экономики и социальной сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченное реальными источниками финансирования в оче­редном финансовом году, о приостановлении действия указанных норма­тивных правовых актов или об их поэтапном введении.

Одновременно уполномоченный орган исполнительной власти фор­мирует перечень федеральных целевых программ, подлежащих финан­сированию из средств федерального бюджета в очередном финансовом году, согласовывает объемы их финансирования в предстоящем году и на среднесрочную перспективу. Осуществляются разработка и согласо­вание федеральными органами исполнительной власти показателей проекта федерального бюджета на очередной финансовый год, законо­проектов о МРОТе, о минимальном размере государственных пенсий, о порядке индексации заработной платы работников бюджетной сферы и государственных пенсий в очередном финансовом году:

В период с 15 июля но 15 августа года, предшествующего очеред­ному финансовому году, Правительство РФ рассматривает прогноз социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и уточненные параметры прогноза социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу, проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фон­дов на очередной финансовый год, проект перспективного финансо­вого плана, другие документы и материалы, характеризующие бюд­жетно-финансовую политику в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу, представленные Министерством фи­нансов РФ, Министерством экономического развития и торговли РФ, другими федеральными органами исполнительной власти, и ут­верждает проект федерального закона о федеральном бюджете для внесения его в Государственную Думу.

Рассмотрение и утверждение бюджетов

Порядок предоставления и рассмотрения проекта закона (решения) о бюджете и его утверждение определяются:

для федерального бюджета - Бюджетным кодексом РФ;

для бюджета субъекта РФ - законом субъекта РФ;

для местного бюджета - правовыми актами органа местного само­управления.

Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального закона о федеральном бюджете не позднее 26 ав­густа текущего года одновременно со следующими документами и материалами: предварительными итогами социально-экономическо­го развития РФ за истекший период текущего года; прогнозом социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год; основными направлениями бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год; планом развития государственного и муниципального секторов экономики; прогнозом Сводного финансово­го баланса по территории РФ на очередной финансовый год; прогно­зом консолидированного бюджета РФ на очередной финансовый; год; основными принципами и расчетами по взаимоотношениям фе­дерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ в очередном финансовом году; проектами федеральных целевых программ и федеральных программ развития регионов, предусмот­ренных к финансированию из федерального бюджета на очередной

финансовый год; проектом федеральной адресной инвестиционной программы на очередной финансовый год и др.

Государственная Дума рассматривает проект закона о бюджете в не­скольких чтениях. Проект федерального закона в первом чтении рас­сматривается в течение 30 дней со дня его внесения. При рассмотрении проекта в первом чтении Государственная Дума заслушивает: доклад Правительства РФ, содоклады Комитета по бюджету, доклад Предсе­дателя Счетной палаты РФ и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта.

Во втором чтении утверждаются: расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ в пре­делах общего объема расходов федерального бюджета, размер Федераль­ного фонда финансовой поддержки субъектов РФ.

При рассмотрении Государственной Думой проекта в третьем чтении утверждаются: расходы федерального бюджета по подразделам функци­ональной классификации расходов бюджетов РФ и главным распоря­дителям средств федерального бюджета; распределение средств Феде­рального фонда финансовой поддержки субъектов РФ по субъектам РФ; основные показатели государственного оборонного заказа и др.

Государственная Дума рассматривает в четвертом чтении проект фе­дерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение 15 дней со дня принятия указанного законопроекта в тре­тьем чтении. При рассмотрении в четвертом чтении указанный законо­проект голосуется в целом. Внесение в него поправок не допускается.

Принятый Государственной Думой федеральный закон о федераль­ном бюджете передается на рассмотрение Совета Федерации. При рас­смотрении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год голосование проводится на предмет его одобрения в целом. Одобренный Советом Федерации федеральный закон о феде­ральном бюджете на очередной финансовый год направляется Прези­денту РФ для подписания и обнародования.

Федеральный закон о федеральном бюджете не вступает в силу до начала очередного финансового года в случаях:

б) невступления в силу федерального закона о федеральном бюд­жете по другим причинам до 1 января очередного года.

В этих случаях Государственная Дума может принять федеральный закон о финансировании расходов из федерального бюджета в I квар­тале очередного финансового года.

Финансовый бюджет - это план, который отражает предполагаемые источники средств и направления их использования в будущем периоде. Финансовый план включает в себя капитальные затраты бюджета, бюджет денежных средств компании и подготовленные на их основе, вместе с бюджетным отчетом о прибылях и убытках, бюджетный бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств.

Бюджетное прогнозирование -- обоснованное, опирающееся на реальные расчеты предположение о направлениях развития бюджета, возможных состояниях его доходов и расходов в будущем, путях и сроках достижения этих состояний; неотъемлемая часть бюджетного процесса, база бюджетного планирования. Прогноз основан на тщательном изучении информации о государственном бюджете на данный момент; определении в соответствии с выявленной закономерности различных вариантов достижения предполагаемых бюджетных показателей; нахождении в результате анализа наилучшего варианта развития бюджетных отношений. Бюджетное прогнозирование ориентировано на поиск оптимистичного решения задач выбора наилучшего варианта.

Под прогнозом развития бюджета понимается комплекс вероятностных оценок возможных путей развития своих доходов и расходов. Это разумное, основанное на реальных расчетах предположение о направлениях развития бюджета, возможных состояниях своих доходов и расходов в будущем, путях и сроках достижения этих состояний. Бюджетное прогнозирование является неотъемлемой частью бюджетного процесса в качестве основы для планирования бюджета.

Цель бюджетного прогнозирования - на основе текущих тенденций в конкретных социально-экономических условиях и прогнозов на будущее разработать и обосновать оптимальные пути развития бюджета и на этой основе предоставить предложения по ее укреплению. Своевременный учет результатов такого прогноза является важным условием для принятия наиболее эффективных мер в финансовой политике государства, региона.

В качестве ключевых требований к разработке бюджета компании, можно определить следующие принципы:

• 1. Принцип достоверности означает, что бюджет должен быть составлен с такой степенью точности, которая совместима с определенным уровнем определенности, в рамках которой приходилось принимать управленческие решения. Планы должны быть определены и подробно описаны внешние и внутренние условия деятельности компании.
• 2. Принцип непрерывности предполагает, что процедура формирования бюджета и контроль над его исполнением должен осуществляться непрерывно в рамках установленных правил.
• 3. Принцип участия означает, что все заинтересованные стороны становятся сторонами деятельности (центров планирования) - департаменты или должностные лица, определяющие основные направления развития предприятия в пределах своей компетенции.
• 4. Принцип оптимальности предполагает составление бюджета на основе моделирования и выбора наилучшего варианта из нескольких возможных альтернатив.
• 5. Принцип пропорциональности означает сбалансированный учет ресурсов и возможностей предприятия.
• 6. Принцип эффективности требует разработки такого варианта производства товаров и услуг, которые при существующих ограничениях используемых ресурсов дают наибольший экономический эффект.

Бюджетные деньги - это плановый документ, в котором отражает будущие платежи и поступления денег. Приход классифицируется по источникам финансирования и расход по отраслям. Ожидаемый остаток денежных средств на конец периода сравнивается с минимальным количеством денег, которые должны быть сохранены (размеры минимальных размеров, определяемых руководителями предприятия). Разность представляет собой либо неиспользованные излишки денег, или отсутствие средств.

Минимальная сумма денег, представляет собой своего рода буфер, который позволяет спасти ситуацию в случае ошибки в управлении движением наличных средств, и в случае непредвиденных обстоятельств. Это минимальная сумма денег, не является фиксированной. Как правило, она будет чуть больше в периоды высокой деловой активностью, чем во время рецессии. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительную часть указанной суммы можно хранить на депозитных счетах.

Бюджет денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой. Такое разделение очень удобно и наглядно представляет денежные потоки.

Бюджетные данные продаж, бюджеты разных уровней производства и текущих расходов и бюджет капитальных расходов отражены в бюджете средств. Во внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планов по финансированию за счет собственных средств или долгосрочных кредитов и другие проекты, требующие денежных расходов.

На заключительном этапе бюджетного процесса составляется прогнозный баланс.

Бюджетное прогнозирование (budgetary forecasting) – обоснованное, опирающееся на реальные расчеты предположение о направлениях развития , возможных состояниях его доходов и расходов в будущем, путях и сроках достижения этих состояний; неотъемлемая часть бюджетного процесса, база бюджетного планирования.

Прогноз строится на:

• тщательном изучении информации о состоянии бюджета на данный момент;
• определении в соответствии с выявленными закономерностями разных вариантов достижения предполагаемых бюджетных показателей;
• нахождении в результате анализа наилучшего варианта развития бюджетных отношений.

Бюджетное прогнозирование ориентирует органы власти на поиск оптимального решения задач, выбор наилучшего из возможных вариантов. В процессе бюджетного прогнозирования рассматриваются различные варианты бюджетной политики государства, разные концепции развития бюджета с учетом множества экономических и социальных, объективных и субъективных факторов, действующих на государственном и местном уровнях, и т.д. При этом непрерывность бюджетного прогнозирования обусловливает систематическое уточнение бюджетных показателей по мере формирования новых данных.

Для составления прогнозов используются два подхода: генетический и нормативно-целевой. При генетическом подходе прогнозирование ведется от настоящего к будущему на основе установления причинно-следственных связей; при нормативно-целевом – определяются будущая цель и ориентиры движения к ней по нормативам, исследуются возможные события и меры, которые необходимо предпринять для достижения в перспективе заданного результата.

Базой для бюджетного прогнозирования являются:

• прогнозы социально-экономического развития страны, ее регионов, муниципальных образований на соответствующий период времени;
• статистическая информация по основным макроэкономическим показателям (объем и динамика производства ; ; объемы производства и продажи продукции (услуг); размеры инвестиций в основной капитал по всем источникам финансирования, включая бюджетные; величина фонда оплаты труда; объемы и рост прибыли);
• прогнозы развития государственного и муниципальных секторов экономики;
• наиболее крупные из намечаемых стабилизационных (антикризисных и т.п.) мер;
• приоритеты социально-экономической политики;
• предполагаемые доходы и расходы хозяйствующих субъектов, размер их имущества, в т.ч. данные о поступлении и использовании доходов от государственного (муниципального) имущества;
• объем доходов населения;
• данные об исполнении бюджетов разных уровней и др.

Важную роль играет сводный финансовый баланс, составляемый на планируемый год и на прогнозируемый период. Он позволяет представить в комплексе:

• финансовое положение страны, отдельных территорий;
• финансовые последствия проводимых реформ;
• возможности осуществления мер, намеченных на перспективу.

Бюджетное прогнозирование зависит от качества прогноза основных показателей социально-экономического развития страны, правильности определения динамики рыночной конъюнктуры, обоснованности предполагаемых изменений, состояния денежного обращения, курса рубля и т.п., поэтому разрабатываются несколько вариантов социально-экономического развития страны в прогнозируемом периоде. Анализ вариантов позволяет определять три возможных модели развития экономики: при наиболее благоприятных, средних и наихудших условиях. Эти модели берутся за основу бюджетных прогнозов, при разработке которых выбирается наиболее вероятный вариант развития социально-экономических процессов в прогнозируемом периоде. При этом учитываются осуществляемые государством меры по регулированию экономики (если они проводятся), по стимулированию производства и т.п. Прогнозы позволяют правильно оценивать фактически складывающиеся в обществе тенденции развития и возможные последствия выполнения государственных целевых программ.

В процессе бюджетного прогнозирования используются различные методы:

• математического моделирования;
• индексный;
• нормативный;
• экспертных оценок;
• балансовый и др.

Метод математического моделирования , основанный на применении экономико-математических моделей, позволяет учесть множество взаимосвязанных факторов, влияющих на бюджетные показатели, и выбрать из нескольких вариантов проекта бюджета наиболее подходящий – соответствующий принятой концепции социально-экономического развития страны и проводимой бюджетной политике.

При индексном методе используются разнообразные индексы, отражающие динамику цен, уровень жизни, реальные доходы населения и т.д. Широко применяется (индекс цен) – коэффициент пересчета цен в неизменные, предназначенные для расчета бюджета доходов и расходов, т.к. на них прежде всего отражается инфляция.

Инструментами нормативного метода являются прогрессивные нормы и финансово-бюджетные нормативы, необходимые для расчета бюджетных доходов на основе установленных налоговых ставок и учета некоторых макроэкономических ориентиров:

• уровня ;
• предельного размера (в % к ВВП и объему расходов бюджета);
• предельной величины и т.п.

К методу экспертных оценок прибегают, когда закономерности развития тех или иных экономических процессов еще не выявлены, аналоги отсутствуют и приходится использовать специально выполненные расчеты специалистов-экспертов экстракласса.

Балансовый метод , при котором осуществляются сопоставления (активов с пассивами, целого с его частями и т.д.), позволяет увязать расходы любого бюджета с его доходами, выявить пропорции в распределении средств между бюджетами.

Бюджетное прогнозирование сводится к расчету вероятных (применительно к соответствующему уровню бюджетной системы: государственному, местному), определению объемов и направлений расходования бюджетных средств, установлению возможных изменений в межбюджетных отношениях.

Если прогнозные расчеты касаются предстоящего (планируемого) года, то они выполняются для конкретных видов доходов и расходов в соответствии с действующей в стране бюджетной классификацией; если же относятся к периоду, следующему за планируемым годом, – для основных параметров и структуры соответствующего бюджета.

В ходе прогнозирования бюджетных доходов решаются следующие задачи:

• рассчитывается объем финансовых ресурсов по стране;
• определяются уровень и размер их возможной централизации в распоряжение государства и местного самоуправления;
• выявляются наиболее эффективные формы и методы изъятия денежных средств в бюджет;
• исследуются возможности воздействия через на развитие производства и услуг, внедрение новых технологий и др.;
• определяются оптимальные пропорции распределения доходов между бюджетами разных уровней.

При разработке прогнозов бюджетных расходов сначала определяют:

• основные показатели развития отраслей экономики, регионов и муниципальных образований;
• направления развития государственных и муниципальных секторов экономики;
• направления проведения структурных преобразований с учетом возможностей бюджета.

Затем на их основе устанавливают:

• перечень целевых программ, подлежащих финансированию за счет бюджетных средств;
• предельные объемы бюджетного финансирования целевых программ;
• распределение объемов финансирования по получателям бюджетных средств в соответствии с функциональными и экономическими классификациями расходов.

При прогнозировании межбюджетных отношений устанавливают:

• основные принципы разграничения полномочий в области бюджетных доходов и расходов между звеньями бюджетной системы;
• размеры и формы оказания финансовой помощи бюджетам нижестоящих уровней.

Важным направлением бюджетного прогнозирования являются анализ финансово-бюджетного законодательства и установление необходимости его совершенствования. Выявление этого факта влечет за собой разработку предложений по поэтапному введению новых нормативно-правовых актов и корректировке (частичному изменению), приостановлению или отмене действующих, направленных на своевременную и полную мобилизацию прогнозируемых доходов, обеспечение бюджетных расходов необходимыми ресурсами, целевое и эффективное использование бюджетных средств, укрепление бюджетной дисциплины.