В процессе эксплуатации основные средства могут передаваться из одного подразделения в другое, менять свое назначение (производственные на не производственные и наоборот) и т.д.

Для автоматизации этой учетной операции в типовой конфигурации предназначен документ «Перемещение ОС».

Для его формирования необходимо выбрать команду
ОС и НМАàПеремещение ОСàкнопка Добавить. Откроется форма ввода документа (Рис.17).

Рис.17. Экранная форма документа «Перемещение ОС»

Номер, дата и организация заполняются автоматически.

В поле «Событие» нужно выбрать «Внутреннее перемещение» (при необходимости добавить соответствующий элемент). В поле «Подразделение» указывается подразделение, в которое перемещается объект. Далее выбирается новое материальноответственное лицо. В табличной части необходимо выбрать перемещаемый объект. Документ нужно записать и провести.

1. Сформируйте документ «Перемещение ОС». Объектом перемещения является Компьютер для бухгалтерии. Подразделение – администрация, ответственное лицо – Иванов Иван Сергеевич.
2. Запишите и проведите документ.

Амортизация основных средств

Ежемесячное начисление амортизации по объектам основных средств осуществляется документом «Закрытие месяца» (меню «Основная деятельность») с установленными флажками в строке выполняемых действий «Начисление амортизации».

Thorn; Предварительно желательно установить порядок подразделений для закрытия счетов с помощью соответствующего документа в меню ПредприятиеàУчетная политикаàУстановка порядка подразделений для закрытия счетов

Thorn; Амортизация начисляется только на следующий месяц после ввода в эксплуатацию

Амортизация начисляется по тем основным средствам, у которых установлен признак «Начислять амортизацию».

Выбытие основных средств

Выбытие основных средств отражается с помощью документов «Подготовка к передаче ОС», «Передача ОС» и «Списание ОС». Эти документы формируются с помощью команды ОС и НМАàВыбытие ОС.

Документ «Подготовка к передаче ОС» используется, если сделка по передаче основного средства подлежит государственной регистрации.

Выбывающие объекты выбираются из справочника «Основные средства». Для каждого объекта основных средств указываются текущая балансовая стоимость, сумма накопленной на начало месяца амортизации, расчетная сумма амортизации, которая должна быть доначислена за текущий месяц.

При проведении документа по каждой строке будет сформированы проводки по бухгалтерскому и налоговому учету.

Документ «Передача ОС» предназначен для оформления продажи основных средств. Документ отражается по бухгалтерскому, налоговому учету. При проведении документа выполняется несколько операций:

Ø доначисление амортизации за месяц выбытия;

Ø списание основного средства с учета;

Ø отражение задолженности по взаиморасчетам.

Документ «Списание ОС» предназначен для отражения в учете выбытия основного средства в связи с моральным и физическим износом, а также при ликвидации в связи с чрезвычайной ситуацией.

Выбывающие объекты выбираются из справочника «Основные средства».

Задание для самостоятельного выполнения

1. Сформируйте документ для подготовки к передачи основного средства – Компьютера для бухгалтерии.
2. Сформируйте документ для передачи основного средства – Компьютера для бухгалтерии.
3. Сформируйте документ для списания основного средства – Компьютера для бухгалтерии.

Вопросы для самоконтроля

1. Какой документ формируется для отражения в программе операций поступления в организацию основных средств, не требующих монтажа?
2. Перечислите порядок формирования документа «Поступление товаров и услуг».
3. Какие поля в документе «Поступление товаров и услуг» заполняются автоматически?
4. Перечислите реквизиты вкладки «Товары» документа «Поступление товаров и услуг».
5. Какую группу нужно выбрать в справочнике «Номенклатура» для оформления документа поступления основных средств, не требующих монтажа?
6. Как открыть и заполнить документ «Счет-фактура полученный», формируемый на основании документа «Поступление товаров и услуг»?
7. Как просмотреть проводки сформированные документом «Поступление товаров и услуг»?
8. Какой документ формируется для отражения в программе операций поступления в организацию основных средств, требующих монтажа?
9. Какая вкладка появляется в экранной форме документа «Поступление товаров и услуг» при оформлении поступления в организацию основных средств, требующих монтажа?
10. Какую операцию нужно выбрать в раскрывающемся меню «Операция» для оформления поступления в организацию основных средств, требующих монтажа?
11. Какой документ формируется для отражения в программе операций по передаче оборудования в монтаж?
12. Перечислите порядок формирования документа «Передача оборудования в монтаж».
13. Какие поля в документе «Передача оборудования в монтаж» заполняются автоматически?
14. Какой реквизит указывается в поле «Статьи затрат»?
15. Перечислите действия, которые необходимо произвести, если в справочнике отсутствует нужный элемент.
16. Перечислите порядок формирования акта о приемке-передаче оборудования в монтаж.
17. Какую операцию необходимо выбрать при формировании документа «Поступление товаров и услуг» для отражения затрат по монтажу оборудования силами сторонних организаций?
18. Какой документ формируется для отражения в программе операций принятия основных средств, не требующих монтажа, к учету (ввод в эксплуатацию)?
19. Перечислите порядок формирования документа «Принятие к учету ОС».
20. Какие поля в документе «Принятие к учету ОС» заполняются автоматически?
21. Перечислите порядок заполнения колонки «Основное средство» табличной части документа «Принятие к учету ОС».
22. Перечислите порядок заполнения вкладки «Общие сведения» документа «Принятие к учету ОС».
23. Перечислите порядок заполнения вкладки «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету ОС».
24. Перечислите порядок заполнения вкладки «Налоговый учет» документа «Принятие к учету ОС».
25. Перечислите порядок заполнения вкладки «Общие сведения» документа «Принятие к учету ОС», для отражения операций принятия основных средств, требующих монтажа, к учету (ввод в эксплуатацию).
26. Какой документ формируется для отражения операций передачи основных средств?
27. Перечислите порядок формирования документа «Перемещение ОС».
28. Какой реквизит указывается в поле «Событие»?
29. Каким документом осуществляется ежемесячное начисление амортизации по объектам основных средств?
30. В какой месяц осуществляется амортизация после ввода в эксплуатацию ОС?
31. Какой признак необходимо установить, чтобы амортизация начислялась по основным средствам?
32. Перечислите документы, которые отражают выбытие ОС.
33. Когда используется документ «Подготовка к передаче ОС»?
34. Из какого справочника выбираются выбывающие объекты при формировании документа «Подготовка к передаче ОС»?
35. Для чего предназначен документ «Передача ОС»?
36. Перечислите операции, которые выполняются при проведении документа «Передача ОС».
37. Для чего предназначен документ «Списание ОС»?

Достаточно ли будет в случае перемещения основного средства с одного отделения на другое составлять только Накладную на внутреннее перемещение по форме ОС-2?

Внутреннее перемещение объектов основных средств. Как отразить в бухучете внутреннее перемещение основных средств? Документальное оформление.

Вопрос: Учет основных средств в Обществе ведется на отделениях по учету основных средств с обязательным назначением материально-ответственных лиц (МОЛ) по каждому отделению. Согласно установленному порядку в Обществе внутреннее перемещение основных средств с одного отделения на другое (с разными МОЛ) оформляется Накладной на внутреннее перемещение по форме ОС-2. В связи с производственной необходимостью, принято решения о передаче насоса, числящегося по отделению 010101 ОС (МОЛ Иванов А.А.) на отделение 020202 ОС (МОЛ Сидоров В.В.). При этом документально данная операция оформляется Накладной на внутреннее перемещение по форме ОС-2.Просим разъяснить: будет ли в данном случае эта операция считаться сменой МОЛа в соответствии с Методическими указаниями «По инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденными Приказом МФ РФ №49 от 13.06.1995 г.? Достаточно ли будет в случае перемещения основного средства с одного отделения на другое составлять только Накладную на внутреннее перемещение по форме ОС-2 или в этом случае сначала должна быть в обязательном порядке проведена инвентаризация в связи со сменой МОЛ с последующим оформлением Накладной на внутреннее перемещение по форме ОС-2?

Ответ: При внутреннем перемещении объектов основных средств из одного отделения организации (одно МОЛ) в другое отделение организации (второе МОЛ) проводить и оформлять процедуру инвентаризации ОС как при смене МОЛ не нужно.

Тот факт, что объект ОС выбыл из одного отделения организации (снят с ответственности у первого МОЛ) и принят к учету в другое отделение организации (принят под ответственность второго МОЛ), будет зафиксирован подписями данных МОЛ в накладной по форме № ОС-2. Также в Инвентарной карточке будет отражена запись о том, когда, на основании какого документа, из какого отделения ОС выбыло и в какое отделение поступило.

Обоснование

Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении внутреннее перемещение основных средств

Документальное оформление

Такой порядок предусмотрен в указаниях , утвержденных

Основные средства могут поступать на предприятие в резуль­тате:

капитальных вложений;

приобретения за плату у дру­гих предприятий и лиц;

получения от других предприятий или лиц безвозмездно;

внесения учредителями в счет их взносов в уставный капитал предприятия;

оприходования излишков основных средств, выявленных при инвентари­зации;

внутреннего перемещения.

Основные средства выбывают из предприятия в резуль­тате:

частичной или полной ликвидации;

безвозмездной пе­редачи их другим предприятиям или лицам;

реализации;

недостач, выявленных при инвентаризации.

Все операции, связанные с движением основных средств, оформляют первичными документами, обес­печивающими правильность и своевременность их учета. Существует ряд типовых форм первичной учетной до­кументации по учету основных средств:

ОС-1 «Акт приемки-передачи (внутреннего перемеще­ния) основных средств»;

ОС-2 «Акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов;

ОС-3 «Акт списания основных средств»;

ОС-4 «Акт списания автотранспортных средств»;

ОС-5 «Акт об установке, пуске и демонтаже строитель­ной машины»;

ОС-7 «Описание инвентарных карточек по учету основ­ных средств»;

ОС-8 «Карточка учета движения основных средств»;

ОС-9 «Инвентарный список основных средств»;

ОС-14 «Расчет амортизации основных средств (для про­мышленных предприятий)»;

Приемка в эксплуатацию основных средств осущест­вляется комиссией, назначенной приказом или распоряжением руководителя предприятия. На приятии создается постоянно действующая комиссия в составе главного механика, специалиста по строительству, инженера по технике безопасности, бухгалтера, работни­ка, которому сдают под ответственность объект основных средств, или других лиц. Состав комиссии, составляющей акт, определяется в приказе об учетной политике предприятия или утвержда­ется отдельным распоряжением руководителя.

Ввод в действие объектов основных средств, а также их покупку комиссия оформляет актом приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств по форме № ОС-1, который используется для:

зачисления в состав основных средств отдельных объектов;

учета введения объектов основных средств в эксплуатацию;

оформления внутреннего перемещения основных средств из одного подразделения (цеха, отдела, участка) в другое;

исключения объектов из состава основных средств при передаче другому предприятию (организации) – как при продаже (обмене), так и при безвозмездной передаче.

Акт утвер­ждает руководитель предприятия. Каждый объект зачисляется в состав основных средств по отдельному акту. Исключение может быть сделано при учете инвента­ря, инструментов, оборудования и подобных объектов, если они однотипны, имеют одинаковую стоимость и принима­ются в одном календарном месяце. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, где на его основании делается запись в инвентарной карточке формы ОС-6. К акту прилагается необходимая техничес­кая документация, которая впоследствии передается з один из отделов (в бухгалтерии не хранится).

При приемке основных средств акт составляется в од­ном экземпляре, при передаче другому предприятию – в двух (для обоих предприятий), при передаче другому под­разделению – также в двух (на основании второго экзем­пляра акта работник, передающий объект основных средств, делает соот­ветствующую запись в инвентарном списке ОС-9).

Акт является единственным первичным бухгалтер­ским документом, в котором указывается состав комис­сии, дается подробная характеристика объекта, источник приобретения (сооружения), год постройки или выпуска заводом, дата ввода в эксплуатацию, краткая техническая характеристика, результаты испытания, его соответствие техническим условиям, заключение комиссии. Указы­вают также, кто принял необходимые сведения для начис­ления износа. В случае поступления на предприятие ос­новных средств, бывших в эксплуатации, в акте приемки-передачи указывают суммы износа. Акты хранятся в течение всего срока эксплуатации объекта и в течение трех лет и одного месяца после списа­ния объекта с учета при условии, что за этот период была проведена документальная ревизия.

Ввод в действие некоторых объектов требует составле­ния специальных актов государственной приемки. В этих случаях акты по форме № ОС-1 не составляют.

Приемка законченных работ по достройке и дооборудо­ванию объекта, производимых в порядке капитальных вложений и увеличивающих его балансовую стоимость, оформляется актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-2). Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выпол­няет другое предприятие, акт составляют в двух экземпля­рах. Второй экземпляр передают предприятию, произво­дившему капитальный ремонт, реконструкцию, модерни­зацию. Бухгалтерия на основании этих документов открывает инвентарную карточку, присваивает объекту порядковый номер, который затем проставляется в акте приемки-пере­дачи. Инвентарные карточки являются основанием для ве­дения аналитического учета основных средств.

При размещении в одном здании нескольких струк­турных подразделений предприятия, по которым затра­ты (издержки) учитываются отдельно, следует открыть наряду с общей инвентарной карточкой на объект (зда­ние) в целом также справочные инвентарные карточки с пометкой «Для начисления амортизации» отдельно по каждому направлению затрат в соответствии с утвер­жденным распределением площади и балансовой стои­мости инвентарного объекта между соответствующими пользователями.

Техническая документация, относящаяся к данному инвентарному объекту, после открытия на него инвентар­ной карточки (записи в книгу) в бухгалтерии не хранится, а передается под расписку в соответствующее подразделе­ние предприятия. Заполненные инвентарные карточки ре­гистрируются в описях (форма № ОС-7), которые ведутся бухгалтерией (в одном экземпляре) по классификацион­ным группам (видам) объектов основных средств.

Учет объектов основных средств по месту их нахожде­ния (эксплуатации, хранения) ведется в инвентарном списке (форма № ОС-9) у лиц, ответственных за их сохран­ность. Предприятиям разрешается вести учет объектов по месту их нахождения в инвентарных карточках, которые в этом случае выписываются бухгалтерией в двух экзем­плярах (второй экземпляр передается по месту нахожде­ния объекта). При перемещении объекта второй экзем­пляр вместе с накладной на перемещение (форма № ОС-1) передается по новому месту нахождения. Накладная на внутреннее перемещение основных средств из одного под­разделения в другое составляется в двух экземплярах ра­ботником подразделения-сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, а второй остается у подразделе­ния-сдатчика. Аналогичная накладная выписывается при передаче основных средств в эксплуатацию из запаса.

Если в ходе перемещения основного средства произво­дится разборка его фундамента или какой-либо части объекта, или демонтаж всего объекта, это оформляют ак­том (форма № ОС-3). Расходы на новом месте в этом случае производятся за счет средств финансирования капиталь­ных вложений и прибавляются к балансовой стоимости объекта.

При безвозмездной передаче основных средств другому предприятию, продаже другим организациям на каждый инвентарный объект составляется акт по форме № ОС-1. Отпуск объекта основных средств в порядке реализации оформляется товарно-транспортной накладной (счет-фак­турой), в которой бухгалтерией будет указана первона­чальная или восстановительная стоимость объекта, начис­ленный за время эксплуатации износ, отпускная цена, НДС и др. В необходимых случаях к ней может быть при­ложена имеющаяся на предприятии техническая и прочая документация.

Для списания пришедших в негодность объектов ос­новных средств, как и для их приёмки, создают специаль­ную комиссию. На предъявленный к списанию объект комиссия составляет акт на списание основных средств (фор­ма № ОС-3), а при списании грузового или легкового авто­мобиля, прицепа или полуприцепа – акт на списание авто­транспортных средств (форма № ОС-4). В акте указывают­ся: наименование объекта, его инвентарный номер, дата ввода в эксплуатацию, место эксплуатации, первоначаль­ная стоимость, сумма начисленного износа за период экс­плуатации, обоснование необходимости списания с балан­са. В нем также определяются затраты по ликвидации объекта и стоимость материалов, которые должны быть оприходованы после осуществления операции. В акте де­лают и расчет результатов ликвидации.

При составлении акта на списание автотранспортных средств указывается пробег автомобиля, а при списании основных средств, выбывших вследствие аварии, к акту прилагается копия акта об аварии, а также объясняются причины, вызвавшие аварию, и указываются меры, при­нятые относительно виновных лиц.

Акт на списание составляется в двух экземплярах. После утверждения руководителем предприятия первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у материально-ответственного лица и служит основанием для сдачи на склад полученных в результате ликвидации объекта материалов.

Для получения аналитических данных о наличии и движении основных средств по их классификационным признакам в бухгалтерии по итоговым данным записей за отчетный месяц в инвентарных карточках (книгах) запол­няется карточка учета движения основных средств по фор­ме № ОС-8.

Инвентарные карточки заполняются на основании сле­дующих первичных документов по учету движения основных средств:

ОС-1 «Акт приемки-передачи (внутреннего переме­щения) основных средств»;

ОС-2 «Акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов»;

ОС-3 «Акт списания основных средств» (карточка изымается);

ОС-4 «Акт списания автотранспортных средств» (карточка изымается).

На основании инвентарных карточек заполняются сле­дующие регистры учета:

ОС-7 «Опись инвентарных карточек по учету основ­ных средств»; 1

ОС-8 «Карточка учета движения основных средств» (заполняется в конце месяца);

ОС-9 «Инвентарный список основных средств» (кро­ме случая внутреннего перемещения ОС).

Форма ОС-8 «Карточка учета движения основных средств», используется при ручной обработке учетной ин­формации для учета движения основных средств по классификационным группам. Ее открывают в бухгалтерии в одном экземпляре и заполняют в конце месяца на основании:

ОС-6 «Инвентарная карточка учета основных средств»;

ОС-14 «Расчет амортизации основных средств для промышленных предприятий)»;

ОС-15 «Расчет амортизации основных средств (для строительных организаций)»;

ОС-16 «Расчет амортизации автотранспорта».

По данным карточки составляют оборотную ведомость движения основных средств, итоги которой, сверенные с данными син­тетического учета, служат основанием для составления от­четности о наличии и движении основных средств.

На принятые в аренду отдельные объекты основных средств инвентарные карточки не открываются. Регис­тром аналитического учета у арендатора является полу­ченная от арендодателя копия инвентарной карточки, ко­торая хранится в бухгалтерии арендатора отдельно.

На предприятиях с небольшим количеством инвентар­ных объектов учет основных средств может быть организо­ван в инвентарной книге или ведомости.

Формы ОС-14 «Расчет амортизации основных средств (для промышленных предприятий)», ОС-15 «Расчет амор­тизации основных средств (для строительных организа­ций)», ОС-16 «Расчет амортизации автотранспорта» ис­пользуются для расчета амортизации основных средств. Они несколько громоздки, однако являются едиными реестрами для рас­чета амортизации при любой форме ведения бухгалтерско­го учета при ручной обработке информации. Эти формы заполняются на основании инвентарных карточек формы ОС-6 с учетом изменений, внесенных ак­том формы ОС-2 приемки-сдачи отремонтированных, ре­конструированных и модернизированных объектов. На основании расчетов заполняются карточки учета формы ОС-8 движения основных средств (в конце месяца).

Процесс заполнения регистров учета основных средств изображен в виде блок-схемы на рис. 1.

Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект, под которым понимают устройство со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему или конструктивно-обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций и определенной работы. Для организации учета и обеспечения контроля за сох­ранностью основных средств каждому инвентарному объекту, независимо от того, находится он в эксплуатации или в запасе, присваивается соответствующий инвентар­ный номер. Этот номер сохраняется за объектом на весь пе­риод его нахождения на предприятии. Инвентарные номе­ра выбывших (переданных безвозмездно, реализованных, ликвидированных по ветхости и другим причинам) объек­тов не могут присваиваться другим, вновь поступающим основным средствам.

Аналитический пообъектный учет основных средств ведется бухгалтерией на инвентарных карточках в гривнях (без копеек). Инвентарная карточка по форме № ОС-6 используется для учета всех видов основных средств (зда­ний, сооружений и др.), а также для группового учета од­нотипных объектов основных средств, которые приняты в эксплуатацию в одном календарном месяце и имеют оди­наковое производственно-хозяйственное назначение, тех­ническую характеристику и стоимость.

Инвентарную карточку открывают на каждый инвен­тарный объект (группу). Если инвентарный объект вклю­чает отдельные приспособления и принадлежности, сос­тавляющие с ним одно целое, в карточке приводится пере­чень таких частей. В инвентарные карточки не следует вносить все показатели технической документации. Ха­рактеристика объектов и отдельных их конструктивных элементов должна быть краткой и отражать индивидуаль­ные особенности объекта. Проиндексированные (переоце­ненные) объекты основных средств записываются по восста­новительной стоимости в разделе карточки «Реконструк­ция, модернизация». Карточки недействующих основных средств группируют отдельно.

Учет объектов основных средств по месту их эксплуата­ции (нахождения) ведется в инвентарном списке. Данные учета объектов основных средств по местам их нахожде­ния должны быть тождественны записям в инвентарных карточках (книгах). В отдельных случаях учет объектов по месту их эксплу­атации может вестись в инвентарных карточках, которые бухгалтерия выписывает в двух экземплярах. Второй эк­земпляр передается по месту нахождения объекта. При пе­ремещении объекта инвентарная карточка вместе с нак­ладной на перемещение передается по новому месту его эксплуатации (нахождения). Количество карточек по объектам в местах эксплуата­ции (нахождения) должно соответствовать их количеству в бухгалтерии, что достигается путем подсчета и сопоставле­ния карточек. Инвентарные карточки, карточки учета движения ос­новных средств суммарно сверяют с данными синтетичес­кого учета основных средств.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, согласно статье 9 Федерального Закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичный бухгалтерский документ - письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющее юридическую силу и не требующее дальнейших пояснений и детализации.

Хозяйственные операции, не оформленные первичным учетным документом, не принимаются к учету и не подлежат отражению в регистрах бухгалтерского учета.

Первичные учетные документы принимаются к учету в том случае, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Разработанные и утвержденные унифицированные формы первичной учетной документации, в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 июля 1997 года №835 «О первичных учетных документах», должны применяться всеми предприятиями, независимо от их организационно-правовой формы.

Постановлением от 21 января 2003 года №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» Госкомстат России утвердил унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств. Данные формы первичной учетной документации распространяются на организации всех форм собственности, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации. Исключение составляют кредитные и бюджетные учреждения.

Итак, в настоящее время действуют следующие формы по учету основных средств:

Следует обратить внимание , что на практике может возникнуть ситуация, когда ни одна из вышеперечисленных унифицированных форм не подходит. В качестве примера можно привести ситуацию, когда к организации-лизингополучателю по договору лизинга поступает основное средство, учет которого ведется на балансе лизингодателя. Поступление такого основного средства нельзя оформить ни одной из унифицированных форм по учету основных средств. Не подходит для этих целей и Акт приемки-передачи по форме №ОС-1, поскольку, выписав такой акт, организация должна принять к учету основное средство по счету 01 «Основные средства» и поставить его на баланс, но, по условиям примера, учет основного средства осуществляется лизингодателем. В данном случае, приемку основного средства, полученного по договору лизинга, следует осуществить на основании документа, составленного в произвольной форме с указанием в нем всех необходимых реквизитов, предусмотренных статьей 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

· Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма №ОС-1);

· Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма №ОС-1а);

· Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма №ОС-1б).

Акты утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту должна быть приложена техническая документация, относящаяся к данному объекту основных средств.

Акт состоит из двух разделов. В первом указываются сведения о состоянии объекта основных средств на момент передачи в ремонт, на реконструкцию, модернизацию, во втором разделе указываются сведения о затратах, связанных с ремонтом, реконструкцией, модернизацией объектов основных средств.

Акт подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств. Если ремонт выполнялся сторонней организацией, то акт должен быть подписан представителем этой организации, если же ремонт был произведен структурным подразделением организации, то свою подпись должен поставить в акте представитель структурного подразделения, проводившего ремонт, реконструкцию, модернизацию. Утвержденный руководителем организации или уполномоченным им лицом акт сдается в бухгалтерию.

Следует отметить, что если ремонт, реконструкция и модернизация проводится силами сторонней организации, акт составляется в двух экземплярах, первый экземпляр остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.

Данные ремонта, реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма №ОС-6).

В соответствии с пунктом 68 Методических указаний №91н, в целях организации контроля за своевременным получением основных средств из ремонта, инвентарные карточки по этим объектам в картотеке рекомендуется переставлять в группу «Основные средства в ремонте». При поступлении объекта основных средств из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки.

Списание пришедших в негодность объектов основных средств также оформляется документально. Для этих целей применяются следующие документы:

· Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма №ОС-4);

· Акт о списании автотранспортных средств (форма №ОС-4а);

· Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма №ОС-4б).

Акты составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй экземпляр остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

В случае списания автотранспортного средства в бухгалтерию, вместе с актом, также передается документ, подтверждающий снятие его с учета в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.

Учет оборудования, поступившего на склад, с целью его последующего использования в качестве объекта основных средств, оформляется Актом о приеме (поступлении) оборудования (форма №ОС-14). Акт составляется в двух экземплярах комиссией, уполномоченной на прием основных средств, и утверждается руководителем или уполномоченным им лицом.

В том случае, если при поступлении на склад невозможно провести качественную приемку оборудования, акт составляется по наружному осмотру и является предварительным.

Качественные и количественные расхождения с документальными данными организаций, поставивших оборудование, а также факты боя и лома отражаются в соответствующих актах в установленном порядке.

Передача оборудования в монтаж оформляется Актом о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма №ОС-15). Если монтажные работы проводятся подрядным способом, в состав приемочной комиссии входит представитель подрядной монтажной организации. В этом случае, отдельный акт на передачу оборудования в монтаж (форма №ОС-15) не составляется. В получении оборудования на ответственное хранение уполномоченный представитель монтажной организации расписывается непосредственно в акте, и ему передается копия акта.

На дефекты оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля, составляется Акт о выявленных дефектах оборудования (форма №ОС-16).

Зачисление смонтированного и готового к эксплуатации оборудования в состав основных средств организации оформляется по формам №ОС-1 или №ОС-1б.

Учет основных средств по объектам ведется бухгалтерской службой с использованием следующих документов:

· Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма №ОС-6);

· Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма №ОС-6а);

· Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма №ОС-6б).

Данные документы ведутся в бухгалтерии в одном экземпляре на каждый инвентарный объект, записи в них при приеме-передаче производятся на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств (формы №ОС-1, №ОС-1а, №ОС-1б) и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и других документов). Прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании соответствующих документов.

Инвентарные карточки могут группироваться в картотеке в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в , утвержденной Постановлением №1, а внутри разделов, подразделов, классов и подклассов - по месту эксплуатации (структурным подразделениям организации).

Организация, насчитывающая небольшое количество объектов основных средств, учет объектов может осуществлять в инвентарной книге с указанием необходимых сведений об объектах основных средствах, по их видам и местам нахождения.

В инвентарной карточке (инвентарной книге) должны быть приведены:

· основные данные об объекте основных средств, сроке его полезного использования;

· способ начисления амортизации;

· отметка о неначислении амортизации, если она имеет место;

· сведения об индивидуальных особенностях объекта.

Если в организации насчитывается большое количество объектов основных средств по месту их нахождения в структурных подразделениях, их учет может осуществляться в инвентарном списке или другом соответствующем документе. В инвентарном списке должны содержаться сведения о номере и дате инвентарной карточки, инвентарном номере объекта основных средств, полном наименовании объекта, его первоначальной стоимости и сведения о выбытии либо перемещении объекта.

Инвентарные карточки на принятые к бухгалтерскому учету объекты основных средств, а также на выбывшие объекты основных средств, в течение месяца могут находиться (до конца месяца) обособленно от инвентарных карточек остальных основных средств.

Данные инвентарных карточек ежемесячно суммарно сверяются с данными синтетического учета основных средств.

Учет объектов основных средств в инвентарных карточках ведется в рублях. Допускается ведение учета объектов основных средств в инвентарных карточках в тысячах рублей.

По объектам основных средств, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, в инвентарных карточках указывается также контрактная стоимость в иностранной валюте.

В инвентарной карточке отражается также корректировка первоначальной стоимости объекта основных средств, если по результатам достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации объекта принято решение об увеличении его первоначальной стоимости. В том случае, если отражение корректировок затруднено, взамен открывается новая инвентарная карточка, в которой отражаются новые показатели, характеризующие этот объект, однако, ранее присвоенный инвентарный номер сохраняется.

При применении унифицированных форм первичной учетной документации необходимо руководствоваться Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденным Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 24 марта 1999 года №20 «Об утверждении Порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации».

В соответствии с этим порядком в унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом России, организация при необходимости может вносить дополнительные реквизиты. Однако, все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации должны оставаться без изменений (включая код, номер формы, наименование документа). Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается.

Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно-распорядительным документом организации.

Форматы бланков, указанных в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, являются рекомендуемыми и могут изменяться.

При изготовлении бланочной продукции на основе унифицированных форм первичной учетной документации допускается вносить изменения в части расширения и сужения граф и строк, добавления строк и вкладных листов для удобства размещения и обработки необходимой информации.

Если форма документа для отражения каких-либо фактов хозяйственной деятельности не предусмотрена альбомом унифицированных форм, первичный учетный документ может быть разработан организацией самостоятельно. При разработке документа необходимо учитывать требования пункта 13 Положения №34н, а также статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», которые устанавливают определенные требования к составлению документа. В частности первичный учетный документ бу дет принят к учету только в том случае, если он содержит следующие обязательные реквизиты:

Наименование документа . В наименовании заключается содержание хозяйственной операции, которая подлежит отражению в учете и бухгалтер организации не должен принимать к учету документы с нечетким наименованием либо вовсе без наименования, а также сам составлять подобные документы. Унифицированные формы первичных учетных документов содержат «Код формы», представляющий собой семизначный номер документа по Общероссийскому классификатору управленческой деятельности, который печатается в правом верхнем углу документа. В самостоятельно разработанном документе может не содержаться реквизита «Код формы», однако, в случае обработки документа с помощью средств вычислительной техники, наличие данного реквизита необходимо и система кодировки разрабатывается организацией самостоятельно.

Дату составления документа . Этот реквизит позволяет определить конкретную дату совершения хозяйственной операции, указанной в наименовании документа или в самом документе. Дата оформляется арабскими цифрами следующим образом: в начале указываются день и месяц, представленные двумя парами цифр, разделенными точкой, затем четырьмя цифрами указывается год, например дата 4 июня 2005 года будет записана следующим образом: 04.06.2005.

Наименование организации , от имени которой составлен документ, что позволяет определить принадлежность документа конкретной организации.

Содержание хозяйственной операции , вытекающее из названия документа, например, накладной на внутреннее перемещение материалов оформляется только передача товарно-материальных ценностей из одного структурного подразделения организации в другое и данным документом нельзя оформить никакую другую хозяйственную операцию.

Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении . Вообще в учете применяется натуральные, трудовые и денежные измерители. С помощью натуральных измерителей получают сведения об объектах учета в натуральных показателях, таких как меры длины, веса, площади, объема и других. С помощью трудовых измерителей:

Устанавливается количество труда, затраченного на производство продукции, работ и услуг;

Определяются такие показатели, как производительность труда, выполнение норм выработки;

Начисляется заработная плата.

Денежный измеритель является обобщающим, в нем выражаются все показатели финансово-хозяйственной деятельности организации.

Наименование должностей лиц , ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления. Как правило, конкретный работник организации совершает тот или иной вид хозяйственных операций на основании установленной должностной инструкции и указания должности лица, совершившего операцию, служит для контроля над правомерностью совершения операции.

Личные подписи указанных лиц и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники). Обратите внимание , в расшифровке подписи вначале следует ставить инициалы, и лишь затем фамилию, например: И.С.Петров. Если отсутствует лицо, подпись которого должна стоять в документе, вместо него документ может подписать его заместитель либо лицо, исполняющее обязанности отсутствующего лица, при этом нельзя подписывать документы с проставлением косой черты перед наименованием должности.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Следует также обратить внимание , что в первичных учетных документах не допускается факсимильное воспроизведение подписи лиц , ответственных за правильность оформление документов и совершение хозяйственных операций.

Помимо обязательных реквизитов в документ могут быть введены дополнительные реквизиты, не являющиеся обязательными, такие как номер документа, адрес организации, основание совершения хозяйственной операции и другие.

Самостоятельно созданные документы должны достоверно описывать хозяйственные операции, обеспечивать пользователей необходимой и достоверной информацией, должны быть удобны для обработки и хранения и не должны дублировать другие первичные документы.

Руководителем организации, по согласованию с главным бухгалтером, должен быть утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, при этом документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Первичные учетные документы должны составляться в момент совершения хозяйственной операции. Если же составить документ сразу невозможно, его следует составить непосредственно после завершения хозяйственной операции.

Правила заполнения первичных документов содержатся в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР 29 июля 1983 года №105. В пункте 2.8 указанного Положения содержатся требования о том, что записи в первичных учетных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, которые бы обеспечивали сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве. Запрещается использовать для записи простой карандаш.

Достоверность сведений, содержащихся в документах, их своевременное и качественное оформление, передачу для отражения в бухгалтерском учете, обеспечивают должностные лица, составившие и подписавшие эти документы.

Первичный учетный документ считается окончательно оформленным только в том случае, если он составлен по установленной форме, все его реквизиты заполнены, незаполненные строки прочеркнуты, документ проверен работниками бухгалтерии организации.

Более подробно с вопросами бухгалтерского учета и налогообложения операций с основными средствами, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Основные средства».

Если передача основного средства не связана с проведением реконструкции (модернизации, дооборудования), то расходы на перемещение учитывайте в следующем порядке.

Если передача основного средства не связана с производственной деятельностью организации, то расходы на перемещение не уменьшают налоговую базу. Объясняется это тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, при расчете налога на прибыль не учитываются расходы на перемещение в связи с необходимостью использования основных средств в подразделениях социально-культурной сферы (например, в пансионатах, спортзалах и т. п.), не являющихся обслуживающими производствами и хозяйствами.

Если передача основного средства связана с производственной деятельностью организации, то расходы на его перемещение учтите при расчете налога на прибыль в следующем порядке. При методе начисления налоговую базу уменьшайте по правилам, установленным для отдельных видов производимых затрат при перемещении основного средства (ст. 272 НК РФ). Например:

Зарплата сотрудников, проводящих демонтаж и монтаж оборудования, учитывается ежемесячно (п. 4 ст. 272 НК РФ);

Транспортные услуги учитываются на дату оказания (подп. 6 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе расходы на выполнение работ по перемещению основного средства отражайте по мере их совершения и оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Расходы на перемещение в связи с необходимостью использования основных средств в обслуживающих производствах и хозяйствах учтите обособленно.

ОСНО: НДС

При перемещении основного средства собственными силами (т. е. без привлечения сторонней организации) обязанности начислить НДС не возникает. Объясняется это тем, что НДС начисляется при выполнении операций (оказании услуг) подразделениям организации (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, письма Минфина России от 16 июня 2005 г. № 03-04-11/132 и МНС России от 21 января 2003 г. № 03-1-08/204/26-В088). Перемещение основного средства к таким работам (услугам) не относится.

Входной НДС по материалам (работам, услугам), использованным при внутреннем перемещении основного средства, примите к вычету в обычном порядке (абз. 1 п. 5 ст. 172 НК РФ). То есть после принятия на учет указанных материалов (работ, услуг) и при наличии счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). Исключение из этого правила составляют случаи, когда:

Организация пользуется освобождением от уплаты НДС;

Организация использует основное средство после перемещения только для выполнения не облагаемых НДС операций.

В этих случаях входной НДС учитывайте в стоимости материалов (работ, услуг), использованных при перемещении основного средства. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Кроме того, в последнем случае входной НДС с остаточной стоимости основного средства нужно восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Если организация использует основное средство для выполнения как облагаемых, так и не облагаемых НДС операции, входной налог со стоимости материалов (работ, услуг), использованных при его перемещении, распределите (п. 4 ст. 170 НК РФ).

УСН

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на перемещение уменьшают при условии, что они перечислены в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Например, при расчете единого налога можно учесть:

Материалы (например, бензин), использованные при перемещении основного средства (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

Зарплату сотрудников, задействованных в перемещении основного средства (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

Транспортные услуги сторонних организаций по перемещению основного средства (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Налоговую базу уменьшайте по мере возникновения и оплаты расходов на перемещение основных средств (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, расходы на перемещение основных средств не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы на внутреннее перемещение основных средств не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если основное средство используется в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения, то расходы на внутреннее перемещение основного средства нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ).

НДС, выделенный в счете-фактуре на приобретение материалов (работ, услуг) для внутреннего перемещения основного средства, также нужно распределить. Распределите НДС по методике, установленной в пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).