Коды окоф для офисной электроники. Окоф — общероссийский классификатор основных фондов Первая амортизационная группа основных средств

12.02.2024Рубрика: Кладка

За счет увеличения амортизационных отчислений — достаточно рискованный и трудоемкий способ налоговой оптимизации. В то же время практика показывает, что многим удается увеличить сумму амортизационных отчислений (либо снизить первоначальную стоимость объекта) и тем самым сэкономить налог на прибыль. Рассмотрим, какие методы экономии позволяют организациям снизить налог на прибыль за счет амортизации и насколько их применение рискованно с налоговой точки зрения в статье "Пять простых способов, которые позволят снизить налог на прибыль за счет амортизации".

Определяет ее бухгалтер сам исходя из срока полезного использования объекта по формуле:

Заметьте: поскольку нормы амортизации определяются в зависимости от срока полезного использования объекта, а такой срок определяется по так называемым амортизационным группам , в нашей таблице исходным показателем является амортизационная группа - так вам будет проще пользоваться таблицей.

Расчетные нормы амортизации основных средств по амортизационным группам

Амортизационная группа	Срок полезного использования основного средства в годах	Срок полезного использования основного средства в месяцах	Годовая норма амортизации для целей бухучета (линейный способ, способ уменьшаемого остатка), %	Месячная норма амортизации для целей налогового учета (линейный способ), %
Первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно

Вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно

Третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно

Четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно

Пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно


Шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно




Седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно




Восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно




Девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно




Десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет

Классификация основных средств является составным элементом организации учета имущества на предприятии. Она помогает конкретизировать информацию о тех или иных объектах, решает определенные задачи учетного процесса и управления. Классификация основных средств предполагает их группировку по определенным признакам. Для целей учета, оценки, а также анализа имущественных объектов можно выделить шесть основных критериев для классификации.

по натурально-вещественному составу и выполняемым функциям (по видам) - типовая классификация. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОК 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 г. № 359 (далее - ОКОФ), основные средства учитываются по следующим группам (таблица 1).

Таблица 1 - Классификация основных средств по видам

Наименование группы	Код	Состав группы
Здания (кроме жилых)	11 0000000	Корпуса цехов, заводоуправления, мастерских и др. Объектом классификации в данной группе считается каждое отдельно стоящее здание или пристройка, если она имеет самостоятельное хозяйственное значение (склад, гараж) вместе со всеми коммуникациями (освещение, отопление, вентиляция, водо- и газоснабжение, лифтовое хозяйство, внутренние телефоны и др.), обеспечивающими нормальную эксплуатацию
Сооружения	12 0000000	Нефтяные и газовые скважины, мосты, эстакады, автодороги, шахты, канализации, ворота, баллоны и резервуары и др. - это инженерно-строительные объекты, предназначенные для создания условий, необходимых при выполнении определенных функций в процессе производства. Классификационным объектом служит отдельное сооружение со всеми устройствами
Жилища	13 0000000	Щитовые дома, здания и прочие помещения, используемые для жилья, исторические памятники, относящиеся к жилым домам
Машины и оборудование	14 0000000	Энергетическое оборудование (атомные реакторы, паровые двигатели, турбины, двигатели внутреннего сгорания и др.), которые либо производят электроэнергию или тепловую энергию, либо преобразуют ее в механическую энергию движения. Объектом классификации является каждая отдельная машина (если она не является частью другого объекта), включая входящие в ее состав приспособления, принадлежности, приборы, индивидуальное ограждение, фундамент; Рабочие машины и оборудование (машины, станки, аппараты) для механического, термического и химического воздействия на обрабатываемый предмет. Объектом классификации рабочих машин и оборудования является каждая отдельная машина, аппарат, агрегат, установка и т.п., включая входящие в их состав принадлежности, приборы, инструменты, электрооборудование, индивидуальное ограждение, фундамент; Средства измерения и управления (весы, манометры, оборудование для дистанционного контроля, сигнализации, приборы и аппаратура лабораторий и т.п., которые предназначены для измерения различных параметров работы техники, проверки качества материалов, сырья, готовой продукции и т.д.); Оборудование систем связи; Вычислительная техника, оргтехника. Объект - каждая машина, укомплектованная всеми приспособлениями и принадлежностями, необходимыми для выполнения возложенных на нее функций, и не являющаяся составной частью какой-либо другой машины; Прочие машины и оборудование, не вошедшие в названные группы (пожарные машины, оборудование АТС).
Средства транспортные	15 0000000	Средства передвижения людей, различных грузов (локомотивы, вагоны, теплоходы, суда, грузовые и легковые автомобили, автобусы, самолеты, вертолеты и т.д.). Объектом классификации является каждый отдельный объект со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему
Инвентарь производственный и хозяйственный	16 0000000	Электродрели, вибраторы, отбойные молотки, верстаки, контейнеры, инвентарная тара и т.д., которые применяют либо для облегчения ручного труда, либо для присоединения к машинам для усиления их мощности. Классификационными объектами могут быть только предметы, имеющие самостоятельное назначение и не являющиеся частью какого-либо другого объекта
Скот рабочий, продуктивный и племенной (кроме молодняка и скота для убоя)	17 0000000	Лошади, волы, верблюды, ослы и прочие рабочие животные (включая транспортных лошадей); коровы, овцы, а также другие животные и т.д. Объектом классификации является каждое взрослое животное, кроме скота для убоя
Насаждения многолетние	18 0000000	Деревья и кустарники, живые изгороди, озеленительные и декоративные насаждения на улицах, площадях, в парках, садах, скверах т. д. Объектами классификации являются зеленые насаждения каждого парка, сада, сквера, улицы, бульвара, двора, территории предприятия и т.п. в целом, независимо от количества, возраста и породы насаждений
Материальные основные фонды, не включенные в другие группировки	19 0000000	Библиотечные фонды, капитальные затраты на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы)

Классификация основных средств по натурально-вещественной принадлежности является основой их аналитического учета. Группировка имущественных объектов в классификаторе ОКОФ осуществляется посредством присвоения кодов, структура которых строится по схеме:

Х0 0000000 - раздел;
ХХ 0000000 - подраздел;
ХХ ХХХХ000 - класс;
ХХ ХХХХ0ХХ - подкласс;
ХХ ХХХХХХХ - вид.

Каждой позиции, представленной в ОКОФ, соответствует свой девятизначный десятичный цифровой код (код ОКОФ), контрольное число (КЧ) и наименование. Классификационное деление объектов до уровня подклассов осуществляется по иерархическому принципу. На самом последнем уровне классификации - видах используются фасеты, или перечни, которые имеют привязку к нижнему уровню иерархической структуры - подклассам.

Согласно ОКОФ к основным средствам не относятся:

предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
предметы стоимостью ниже лимита, устанавливаемого Минфином России (менее 40 00 руб.), независимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным фондам, независимо от их стоимости;
орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и прочие орудия лова) независимо от их стоимости и срока службы;
бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу сроком эксплуатации до двух лет (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и прочее);
специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа), независимо от их стоимости;
сменное оборудование, многократно используемые в производстве приспособления к основным фондам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления устройства - изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, воздушные фурмы, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т.п., независимо от их стоимости;
специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;
форменная одежда, предназначенная для выдачи работникам предприятия, одежда и обувь в учреждениях здравоохранения, просвещения, социального обеспечения и других учреждениях, состоящих на бюджете, независимо от стоимости и срока службы;
временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов;
тара для хранения товарно-материальных ценностей на складах или осуществления технологических процессов, стоимостью в пределах лимита, установленного Минфином России;
предметы, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от их стоимости;
молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также ездовые и сторожевые собаки, подопытные животные;
многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала;
машины и оборудование, числящиеся как готовые изделия на складах предприятий - изготовителей, снабженческих и сбытовых организаций, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути, числящиеся на балансе капитального строительства.

Справка. В соответствии с Приказом Росстандарта от 12.12.2014 г. № 2018-ст Общероссийский классификатор основных фондов ОКОФ ОК 013-94 должен был быть отменен с 1 января 2016 г. Однако его действие продлили еще на один год (Приказ Росстандарта от 10.11.2015 г. № 1746-ст). Новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2018) планируется использовать с 1 января 2017 г.

по сроку полезного использования. На базе классификационных кодов ОКОФ разработан перечень из 10 амортизационных групп, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Этот документ применяется в основном для группировки , определения сроков его полезного использования (СПИ) и расчета сумм амортизации в целях исчисления налога на прибыль. Однако п.1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 устанавливает, что данная классификация может также использоваться и для целей бухгалтерского учета. В таблице 2 представлен список амортизационных групп, в которые объединяются основные средства.

Таблица 2 - Классификация основных средств по сроку полезного использования

Номер группы	Срок полезного использования	Состав группы
1	От 1 до 2-х лет включительно	- Машины и оборудование
2	Свыше 2-х до 3-х лет включительно	- Машины и оборудование; - Насаждения многолетние.
3	Свыше 3-х до 5-ти лет включительно	- Машины и оборудование; - Средства транспортные; - Инвентарь производственный и хозяйственный;
4	Свыше 5-ти до 7-ми лет включительно	- Здания; - Машины и оборудование; - Средства транспортные; - Инвентарь производственный и хозяйственный; - Скот рабочий; - Насаждения многолетние.
5	Свыше 7-ми до 10-ти лет включительно	- Здания; - Сооружения и передаточные устройства; - Машины и оборудование; - Средства транспортные; - Инвентарь производственный и хозяйственный; - Насаждения многолетние; - Основные средства, не включенные в другие группировки.
6	Свыше 10-ти до 15-ти лет включительно	- Сооружения и передаточные устройства; - Жилища; - Машины и оборудование; - Средства транспортные; - Инвентарь производственный и хозяйственный; - Насаждения многолетние.
7	Свыше 15-ти до 20-ти лет включительно	- Здания; - Сооружения и передаточные устройства; - Машины и оборудование; - Средства транспортные; - Насаждения многолетние; - Основные средства, не включенные в другие группировки.
8	Свыше 20-ти до 25-ти лет включительно	- Здания; - Сооружения и передаточные устройства; - Машины и оборудование; - Средства транспортные; - Инвентарь производственный и хозяйственный.
9	Свыше 25-ти до 30-ти лет включительно	- Здания; - Сооружения и передаточные устройства; - Машины и оборудование; - Средства транспортные.
10	Свыше 30-ти лет	- Здания; - Сооружения и передаточные устройства; - Жилища; - Машины и оборудование; - Средства транспортные; - Насаждения многолетние.

по степени использования в деятельности организации выделяют основные средства, находящиеся:

в эксплуатации;
в запасе (резерве);
в ремонте;
в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
на консервации.

по принадлежности собственнику на основании имеющихся у организации прав объекты основных средств подразделяются на:

собственные;
арендованные (полученные в лизинг);
находящиеся в оперативном управлении или хозяйственном ведении;
полученные в безвозмездное пользование;
полученные в доверительное управление.

по функциональному назначению объекты основных средств могут быть:

производственные. К производственным основным средствам относятся объекты, которые используются в обычных видах деятельности организации, т.е. в производстве продукции, строительстве, торговле и т.п.;
непроизводственные. К непроизводственным основным средствам относятся объекты, которые не используются при осуществлении обычных видов деятельности организации. Это объекты жилищно-коммунального хозяйства, учреждения науки, культуры, здравоохранения и т.д.

по характеру участия в производственном процессе основные средства делятся на:

активные - основные средства, которые непосредственно воздействуют на предмет труда и влияют на выпуск продукции;
пассивные - основные средства, которые обеспечивают условия для нормального протекания процесса производства.

Другие виды классификаций основных средств имеют в своей основе следующие признаки группирования:

по отраслевой принадлежности различают основные средства:

промышленности;
сельского хозяйства;
торговли;
связи;
транспорта;
строительства и т.д.

по формам собственности основные средства можно объединить в группы:

государственные;
частные;
коллективные;
иностранные и т.д.

по вещественному признаку выделяют основные средства:

инвентарные - объекты, которые имеют вещественную форму и поддаются проверке (обмеру, подсчету): здания, сооружения, машины, оборудование и т.д.;
неинвентарные - объекты формируются из затрат и при этом не имеют вещественного содержания (например, капитальные вложения в арендованные основные средства).

по продолжительности эксплуатации или возрастному составу (не путать со сроком полезного использования) основные средства относят в группы:

до 5 лет;
от 5 до 10 лет;
от 10 до 15 лет;
от 15 до 20 лет;
свыше 20 лет.

по регионам. Если организация имеет свои подразделения в регионах страны (и за ее пределами), то основные средства могут подразделяться по соответствующим регионам (и странам).

по физическому износу имущественные объекты распределяют по группам, каждой из которых организацией установлен процент (%) физического износа. Например, до 15%, 16 - 40%, 41 - 60%, 61 - 80%, 81 - 100%.

по моральному износу: методика группировки, аналогичная группировке по физическому износу.

по техническому уровню основные средства могут делиться на:

отсталые объекты;
рядовые объекты;
передовые объекты и др.

по времени использования. Вариантов классификации может быть несколько в зависимости от конкретных нужд управления организации. Для примера, из общего числа объектов можно выделить те, которые используются в 1 смену, в 2 смены, в 3 смены. Или распределить основные средства на используемые в течение года: до 150 ч в год, 151 - 300 ч в год, 301 - 450 ч в год и т.д.

В 2017 году срок службы некоторых основных средств для целей начисления амортизации изменится. Дело в том, что начинает действовать с 2017 года новый классификатор ОКОФ . Наша консультация о том, что предстоит сделать бухгалтеру в связи этим.

ОКОФ с 2017 года

Все бухгалтеры обязаны применять с 2017 года новый ОКОФ – Общероссийский классификатор основных фондов. Он принят приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 года № 2018-ст. Его сокращенное название – ОК 013-2014 (СНС 2008).

Вместе с тем, перестает действовать прежний Классификатор основных фондов ОК 013-94. Он был утвержден постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 года № 359.

В ОКОФ ОК 013-2014 осталось, как и прежде, десять амортизационных групп. Однако некоторые активы перешли в другие группы. Новый классификатор ОКОФ с 2017 года на нашем сайте можно посмотреть и скачать здесь:

Последствия изменения ОКОФ с 2017 года

Все основные средства из Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) разделены по кодам из Общероссийского классификатора основных фондов. Поэтому переход на новые ОКОФ с 2017 года изменил срок амортизации некоторых активов в налоговом учете. При этом руководствоваться нужно исключительно новыми кодами ОКОФ с 2017 года. Изменения в действующую Классификацию ОС для целей налоговой амортизации внесены постановлением Правительства РФ от 07 июля 2016 года № 640.

Целиком посмотреть и скачать изменения ОКОФ 2017 и амортизационные группы с расшифровкой на нашем сайте можно по этой ссылке:

Что изменилось с приходом ОКОФ в 2017 году

Обратите внимание, что в обновленной Классификации ОС для целей амортизации:

сменились коды справочника ОКОФ с 2017 года ;
некоторые объекты сменили амортизационную группу.

ПРИМЕР
В 2016 году для металлических оград и заборов код по старому ОКОФ – 12 3697050. Объекты по нему могут входить в 2 группы:

ограды из металла и кирпича – 6-я группа амортизации (от 10 до 15 лет вкл.);
просто ограды из металла – 8-я группа (от 20 до 25 лет вкл.).

В силу перехода с 2017 года на новые ОКОФ все металлические ограды перешли в 6-ю группу. Их новый код – 220.25.11.23.133. Это значит, что срок их эксплуатации будет меньше на 10 лет.

Как применять новый ОКОФ с 2017 года

Когда закон обязывает скорректировать период полезной эксплуатации актива, если ОКОФ 2017 с расшифровкой и группой амортизации показывает, что последняя изменилась?

Спешим успокоить: предприятиям не нужно пересматривать норму амортизации, если по обновленной Классификации ОС актив попал в иную амортизационную группу и у него новый срок полезной эксплуатации.

На старые объекты ОС ОКОФ с 2017 год а не распространяется. Он актуален только для тех активов, которые компания введет в работу с 1 января 2017 года. В этом случае нужно определить новый срок службы.

Чтобы бухгалтеры не запутались в старых и новых кодах, Росстандарт утвердил сравнительную таблицу старых и новых кодов ОКОФ (приказ от 21.04.2016 № 458). Ниже показа пример: слева – старый код, слева – новые коды ОКОФ с 2017 года. А какие-то объекты вообще перестали быть основными фондами.

Полностью ознакомиться и скачать таблицу старых и новых кодов по ОКОФ с 2017 года на нашем сайте можно по следующей ссылке.

Почти на любом предприятии на балансе есть основные средства: здания, оборудование, транспорт, инструменты и пр. Коммерческие организации должны амортизировать такое имущество, т. е. постепенно списывать его стоимость на затраты.

Чтобы определить срок амортизации в налоговом учете, нужно понять к какой амортизационной группе относится основное средство.

Бухгалтеры, учитывающие основные средства, знают — амортизационная группа зависит от кода ОКОФ. Но порой, чтобы его найти, требуется потратить много времени. А выбрав нужный ОКОФ, придется искать его в специальной классификации основных средств.

Раньше пользователям приходилось сопоставлять данные двух справочников: и .

Чтобы облегчить труд бухгалтера, мы объединили эти справочники в один — « ». Теперь определить срок амортизации намного проще: достаточно ввести в поисковую строку код ОКОФ или наименование основного средства. Справа пользователю предлагается подборка полезных документов, которые могут помочь в учете.

Можно искать нужный ОКОФ по дереву, отдельно просматривая каждый раздел справочника.
Можно ввести в поисковую строку вид основного средства и система подсветит все группы, где есть такое наименование. Если кликнуть левой клавишей мыши по нужному наименованию, справа появится номер амортизационной группы. Ниже приведен пример поиска строительного инструмента.

Бухгалтеру важно безошибочно отнести основное средство к нужной амортизационной группе, от этого зависит верное исчисление налогов на прибыль и на имущество . Новый справочник поможет сделать правильный выбор.