Бланк ндс за 4 квартал

28.03.2022Рубрика: Расчет

Декларация по НДС за 2016 год (4 кв. 2016)

Декларация по НДС за 2016 год (4 кв. 2016) подается в инспекцию не позднее 25 января 2017 года. При этом большинство компаний отчитываются в электронном виде.

В какие сроки подается декларация по НДС за 2016 год (4 кв. 2016)

Декларацию по НДС подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетными периодом - пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Если срок выпадает на выходной или праздник, его переносят на ближайший рабочий день.

Кто отчитывается в электронном виде

Большинство компаний должны сдавать декларацию по НДС в инспекцию в электронном формате по ТКС. Это относится не только к компаниям на общем режиме, но и к организациям на упрощенке или вмененке, которые выставляют покупателям счета-фактуры с НДС.

Отчетность в бумажной форме вправе сдавать только организации на спецрежимах, которые удерживают НДС в качестве налоговых агентов. И только при условии, что численность работников компании за предыдущий год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ). Но и такие компании должны отчитываться в электронной форме, если одновременно они выставляют или получают счета-фактуры с НДС в качестве посредников (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

Какие разделы включает д екларация по НДС за 2016 год (4 кв. 2016)

Помимо титульного листа, декларация по НДС за 2016 год (4 кв. 2016) включает 12 разделов.

Вот образец титульного листа декларации:

На общем режиме надо подать

1. Стандартный состав декларации - это титульный лист, разделы 1, 3, 8, 9.

Вот образец раздела 1:

2. Посредники, действующие от своего имени, дополнительно заполняют разделы 10 и 11.

3. Если компания составляет счета-фактуры с НДС по необлагаемым операциям, потребуется сдать еще и раздел 12.

На упрощенке и вмененке надо подавать

1. Компании, которые выставляют счета-фактуры с НДС, помимо титульного листа и раздела 1 заполняют раздел 12.

2. Налоговые агенты дополнительно включают в отчетность раздел 9.

3. Посредники на спецрежиме, которые выставляют или получают счета-фактуры от своего имени и не являются налоговыми агентами, должны сдавать в инспекцию только журнал учета счетов-фактур. А декларацию по НДС - нет.

Разберем, как заполнять разделы 8 и 9.

Как заполнить разделы 8 и 9

В разделах 8 и 9 декларации надо приводить данные по каждому выставленному и полученному счету-фактуре. Раздел 8 включает показатели книги покупок, раздел 9 - книги продаж, за исключением наименования поставщика, покупателя и посредника.

Вам не понадобится вписывать в эти разделы что-то вручную. Всю нужную информацию бухгалтерская программа возьмет в книге продаж и книге покупок и сама перенесет в декларацию. Вот почему сейчас принципиально важно избегать ошибок в книгах.

Раздел 8

В разделе 8, как и в других разделах, есть строка 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». Но в отчетности этот реквизит заполнять не нужно, так как он предназначен только для уточненных деклараций. В других строках раздела 8 будут зафиксированы те же данные, которые приведены в книге покупок.

Рассмотрим подробнее показатели книги покупок, которые вызывают больше всего вопросов.

Код вида операции (графа 2). Перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83. Но в книге покупок желательно приводить также и дополнительные коды, рекомендованные ФНС России (письмо от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794). Налоговики советуют перекодировать с начала квартала все те операции в книге покупок, для которых введены новые коды. Это важно потому, что от кода операции зависит алгоритм проверки декларации.

Номер и дата счета-фактуры продавца (графа 3). Главное правильно вводить в книгу покупок номер счета-фактуры, особенно если он содержит буквы, дефисы и другие символы. Из-за ошибки в номере могут быть расхождения с декларацией продавца.

Дату счета-фактуры указывать не нужно, если компания заявляет вычет НДС при импорте. Тогда в графе 3 книги покупок надо указать только номер таможенной декларации.

Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (графа 7). Если компания принимает к вычету налог по приобретенным товарам, работам или услугам, реквизиты платежки указывать не нужно. Поскольку графу 7 книги покупок надо заполнять, только когда компания заявляет вычет, одним из условий для которого является оплата налога. В основном это вычеты с авансов, перечисленных поставщику. Кроме того, графу 7 книги покупок заполняют компании — налоговые агенты.

Если вычет авансового НДС заявляет поставщик на дату отгрузки, данные платежного поручения фиксировать тоже не надо. Как мы выяснили, теперь с этим согласны и в ФНС России.

Поставщик принимает налог к вычету и при возврате аванса покупателю. В ФНС посоветовали в этом случае все же указать номер и дату платежки на возврат аванса. Не важно, что в названии графы 7 книги покупок говорится об уплате налога, а поставщик в этом случае налог не платит. В то же время в ФНС нам сообщили, что недочеты в графе 7 не должны привести к проблемам на проверке. Ведь налоговики смогут в автоматическом режиме сопоставить счет-фактуру в декларации поставщика и покупателя. Таким образом, вопросы по реквизитам платежек возможны скорее всего, только если инспекторы будут углубленно проверять какие-то операции компании.

Дата принятия товаров на учет (графа 8). Ошибки в этом реквизите опасны. От даты постановки товаров на учет теперь рассчитывается трехлетний срок, в течение которого компания может заявить вычет НДС (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

ИНН /КПП продавца (графа 10). Эти данные безопаснее проверить, поскольку сопоставлять записи в отчетности покупателя и поставщика налоговики будут прежде всего по ИНН. Например, можно воспользоваться сервисом на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Проверка корректности заполнения счетов-фактур». Хотя пока этот сервис работает в тестовом режиме и в нем возможны ошибки. Поэтому, если сервис выдает ошибку, но контрагент является действующей организацией, счет-фактуру можно включать в декларацию.

Если компания ввозит товары, графу 10 заполнять не нужно. Это касается в том числе товаров, приобретенных у поставщиков из стран Евразийского экономического союза.

ИНН /КПП посредника (графа 12). Данную графу обязательно заполнять, если компания приобрела товары через посредника, который действует от своего имени.

Номер таможенной декларации (графа 13). Этот реквизит заполняется только по импортным товарам. По такой продукции поставщик должен указывать в счете-фактуре номера таможенных деклараций. Эти же данные покупатель приводит в книге покупок. Если таможенных деклараций несколько, налоговики рекомендуют указывать их через точку с запятой. Графу 3 книги покупок заполнять не нужно. Номер таможенной декларации в ней отражают только импортеры, то есть компании, которые сами ввозят товары.

Вот образец:

Раздел 9

В разделе 9 надо привести данные книги продаж по каждому выставленному счету-фактуре.

Код вида операции (графа 2 книги продаж). В книге продаж стоит перекодировать все операции с начала I квартала, которые подпадают под новый перечень кодов, рекомендованный налоговиками (письмо ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794). Это нужно, чтобы программа ФНС России при проверке смогла сопоставить данные по конкретному счету-фактуре в декларации покупателя и поставщика.

Номер счета-фактуры продавца (графа 3). Оптимальный вариант — использовать простую нумерацию счетов-фактур без буквенных символов, тире и других знаков. Тогда будет меньше расхождений между отчетностью поставщика и покупателя.

ИНН /КПП покупателя (графа 8). Компании, которые реализуют товары или услуги физическому лицу, ИНН в счете-фактуре, а значит, и в книге продаж могут не указывать. Соответственно, этот показатель будет отсутствовать и в декларации. В этом нет нарушения. Но для корректной проверки в графе 2 книги продаж надо поставить код 26. Он обозначает реализацию товаров покупателям, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты налога. Этот код применяется и для продаж физическим лицам. Его нужно приводить и когда компания получает от таких покупателей авансы.

ИНН /КПП посредника (графа 10). Если товары реализованы через комиссионера или агента, действующего от своего имени, отразите в книге продаж его реквизиты. Эти же данные будут зафиксированы в декларации.

Номер и дата документа, подтверждающего оплату (графа 11). При отгрузке товаров реквизиты платежных документов в графе 11 книги продаж фиксировать не нужно. Если же покупатель перечислял предоплату, укажите реквизиты платежки, по которой поступил аванс.

Стоимость продаж, освобождаемых от налога (графа 19). Эта графа предназначена только для организаций, которые применяют освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ). Если же компания реализует товары, не облагаемые НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ, книга продаж не заполняется. Но нужно включить в декларацию раздел 7, предназначенный для льготных операций.

Добавим, что компания может регистрировать в книге продаж и книге покупок исправленные и корректировочные счета-фактуры. Тогда нужно указывать реквизиты не только этих документов, но и первоначального счета-фактуры.

Раздел 9 в бумажной декларации

Компании на упрощенке или вмененке, которые являются налоговыми агентами, вправе сдавать декларацию по НДС на бумаге. Речь, в частности, о тех компаниях, которые на территории России покупают товары у иностранной организации (п. 2 ст. 161 НК РФ). Либо арендуют государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Таким компаниям безопаснее заполнить книгу продаж и раздел 9 декларации. Объяснение такое. Из Налогового кодекса РФ следует, что книгу продаж ведут только плательщики НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Но из правил ведения книги продаж можно сделать вывод, что налоговые агенты должны регистрировать счета-фактуры в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). И эти правила не содержат исключений для компаний на спецрежимах. Это подтвердили в ФНС России.

Декларацию по НДС за 4 квартал прошедшего 2016 года скоро предстоит сдавать всем налогоплательщикам - организациям и ИП. Кому и по какой форме нужно это сделать, в какие сроки, а также, кому сдавать декларацию не обязательно - расскажем в этом материале.

Кто сдает декларацию по НДС

В 2016 году по НДС должны отчитываться следующие налогоплательщики (пп. 1 п. 5 ст. 173; п. 5 ст. 174 НК РФ):

плательщики НДС - организации и ИП, причем неважно, были у них операции с НДС в прошедшем квартале, или нет;
неплательщики и освобожденные от обязанностей плательщика НДС организации и ИП, выставлявшие в отчетном квартале счета-фактуры своим покупателям, выделив в них НДС.

Не обязаны подавать декларацию те, кто:

применяет спецрежимы («упрощенку », ЕНВД , ЕСХН , патент),
сдает упрощенную налоговую декларацию , т.е. операции с НДС отсутствуют;
освобожден от уплаты налога, потому что выручка без НДС была не более 2 млн рублей в течение последних 3-х месяцев.

Посредники-неплательщики НДС, не являющиеся налоговыми агентами, вместо налоговой декларации сдают в ИФНС журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Декларация по НДС за 4 квартал 2016 года: действующая форма

Для подготовки отчетности по НДС следует использовать бланк декларации и порядок его заполнения, утвержденные приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014. Отчет включает титульный лист и 12 разделов с приложениями.

Обязательными для всех в составе декларации по НДС за 4 квартал 2016 года являются титул и раздел 1 - их должны заполнить все плательщики НДС и налоговые агенты, а также неплательщики налога и освобожденные от него по ст. 145 НК РФ, в отчетном квартале выставлявшие счета-фактуры с выделенным НДС.

Разделы со 2 по 12 с приложениями следует заполнять, если у налогоплательщика в отчетном квартале имели место соответствующие операции. В декларации по НДС отражают сведения из книг покупок и продаж, а плательщики и налоговые агенты, действующие как посредники, используют журналы учета счетов-фактур. Также используются счета-фактуры и регистры налогового учета.

Когда и как сдавать декларацию НДС 4 квартала 2016 года

Последний день, когда налоговую декларацию нужно сдать в ИФНС - 25 число следующего месяца за отчетным кварталом. Отчитаться за 4 квартал 2016 года надо не позднее 25 января 2017 года. Это рабочий день, поэтому крайний срок переноситься не будет.

Налоговый кодекс требует представлять декларацию по НДС электронно, через оператора ЭДО по спецканалам связи. Это относится ко всем плательщикам налога, агентам и лицам, применяющим спецрежимы, но выставляющим счета-фактуры.

Исключение действует только для налоговых агентов-неплательщиков НДС, или агентов, освобожденных от уплаты налога – им разрешено сдавать декларацию на бумажном носителе (письмо ФНС РФ от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350). Однако, если те же организации или ИП выставляют или получают счета-фактуры как посредники по агентским и комиссионным договорам, выполняют функции застройщика, либо по договору транспортной экспедиции, то им придется представить декларацию электронно.

Отчитываясь по НДС электронно, нужно учесть следующее:

декларация подписывается электронной цифровой подписью (ЭЦП);
дата отправки декларации является датой ее представления. Подтверждение сдачи - квитанция о приеме отчетности, которую отправитель получает от ФНС в течение суток после отправки;
если декларацию нужно сдавать электронно, а ее подали на бумаге, такая декларация считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если срок подачи декларации по НДС нарушен – это повод для применения налоговиками штрафных санкций: за каждый просроченный месяц берется 5% от неуплаченного налога по декларации, но не больше 30% от этой суммы, а минимум - 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Декларация, представленная в бумажном виде, когда требуется электронный способ ее подачи, обойдется налогоплательщику в 200 рублей штрафа согласно ст. 119.1 НК РФ.

Эта статья представляет собой своеобразную пошаговую инструкцию, которая поможет правильно и в срок заполнить декларацию по НДС по итогам 2016 года. Обратите внимание, использовать для сдачи нужно только актуальный бланк формы, в противном случае инспекторы признают, что декларация вами не сдана вовсе. Будьте предельно внимательны!

Прежде всего, давайте выясним, на ком лежит обязанность подавать в налоговую декларацию по НДС по итогам 2016 года? Для этого следует обратиться к налоговому законодательству страны. В ст. 174 НК РФ в 5-м пункте и в ст. 173 документа мы найдем указание, согласно которому отчитаться по НДС необходимо:

налоговым агентам
организациям и предпринимателям на ОСНО
посредникам

Сдать форму нужно в ведомство по месту постоянного учета юридического лица или жительства частного предпринимателя. Срок подачи НДС 4 квартал 2016 г. – до 25.01.17 г. В последующем на протяжении 2017 года подавать отчет по НДС нужно со следующей периодичностью:

до 25.04.17 г. – по итогам 1 квартала года
до 25.07.17 г. – за 2 квартал 2017
до 25.10.17 г. – 3 квартал года
до 25.01.18 г. – по итогам 2017

Здесь все даты определяются четко, так как они не попадают на выходной или праздничный день – переносов нет.

Заполнение декларации НДС 4 квартал: актуальная форма отчета

Форма, которая действует сейчас для сдачи отчета по НДС, утверждена приказом налогового ведомства 29 октября 2014 года. Номер документа ММВ-7-3/558@ и она применяется и при заполнении НДС за 4 квартал истекшего 2016 года. По-прежнему, в форме 12 разделов, обязательными к заполнению признаны «Титульный лист» и «Раздел 1», все остальные поля заполняются при наличии информации и соответствующих сделок.

ВАЖНО: декларация по НДС за 4 квартал 2016 должна быть подана в электронном виде, данное правило едино как для налогоплательщиков, так и для налоговых агентов. Данная норма закреплена с отчетности за 2014 год. Напомним, ранее при численности менее 100 работников, сдать форму можно было и на бумаге. Исключения допустимы в следующих особых случаях:
налоговые агенты не являются плательщиками НДС в силу спецрежимов
если соблюдено одновременно несколько требований: число работников ≤ 100; в отчетном периоде не было счетов-фактур с НДС; налогоплательщик не являлся агентом

Заполняя форму по НДС для налоговой помните, что за ее непредставление полагается штраф. Он составляет 5% от неуплаченной в регламентированный срок суммы. Санкции положены не только за несдачу отчета, но и за использование неактуальной формы.

Давайте на примере посмотрим, как выглядит правильное заполнение декларации НДС 4 квартал 2016 года.

К примеру, АО «Золотая яхта» специализируется на оптовых поставках консервов. В период с 01.10.16 по 31.12.16 компанией было реализовано с НДС по ставке 18% продукции на 13 758 250 рублей (величина указана по стоимости продаж без налога). Одновременно с тем, фирма получила предоплату в счет будущей реализации на 3 250 150 рублей, в том числе НДС. В последнем квартале 2016 года компания закупила товар на 5 150 890 руб., включая налог.

Декларация будет заполнена следующим образом:

Строка 010 колонка 3 – сумма 13 758 250
Строка 010 колонка 5 – сумма 2 476 485
Строка 070 колонка 3 – сумма 2 754 364
Строка 070 колонка 5 – сумма 495 786
Строка 110 колонка 5 – сумма 2 972 271

Налоговые вычеты

Строка 120 колонка 3 – сумма 785 729
Строка 190 колонка 3 – сумма 785 729
Строка 200 колонка 3 – сумма к уплате 2 186 542

Таким образом, по итогам квартала компания Золотая яхта должна перечислить в бюджет 2 186 542 руб., что и должно быть отражено в декларации по НДС за 4 квартал 2016 года.

Декларация НДС 4 квартал 2016 вычеты за пределами периода

Нормы права диктуют следующие правила: вычет может быть использован в течение 3 лет в одном из налоговых периодов на усмотрение самого налогоплательщика. Такой порядок закреплен пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, но как сделать перенос на другой период правильно, знают далеко не все налогоплательщики.

Зачем переносить вычет на будущее?

Не секрет, что налоговики неодобрительно смотрят на те фирмы, доля вычетов которых превышает 89%. В этом случае иногда разумно не предъявлять сразу всю сумму вычетов, а сохранить за собой это право на будущее. Важно понимать, что предъявить вычет налогоплательщик может в любой момент в рамках 3-летнего ограничения. Такой регламент официально закреплен нормами 173 статьи НК РФ п. 2 и подтверждается актуальной арбитражной практикой. Минфин согласен именно с такой трактовкой законодательства, а с 2015 года вопрос уже не считается спорным – сейчас налогоплательщик сам решает, когда применить вычет в рамках 3-летнего периода.

Как правильно считать истечение трехлетнего срока переноса вычета?

Отсчет начинается с того момента, когда товар или услуга поставлены на учет. Заявить вычет можно исключительно посредствам подачи декларации по НДС. Мы рекомендует предъявить вычет в любом периоде, окончание которого предшествует окончанию регламентированного периода переноса.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Декларацию по НДС за 4 квартал прошедшего 2016 года скоро предстоит сдавать всем налогоплательщикам — организациям и ИП. Кому и по какой форме нужно это сделать, в какие сроки, а также, кому сдавать декларацию не обязательно — расскажем в этом материале.

В 2016 году по НДС должны отчитываться следующие налогоплательщики (пп. 1 п. 5 ст. 173; п. 5 ст. 174 НК РФ):

плательщики НДС — организации и ИП, причем неважно, были у них операции с НДС в прошедшем квартале, или нет;
налоговые агенты по НДС;
неплательщики и освобожденные от обязанностей плательщика НДС организации и ИП, выставлявшие в отчетном квартале счета-фактуры своим покупателям, выделив в них НДС.

Не обязаны подавать декларацию те, кто:

применяет спецрежимы (упрощенку, ЕНВД, ЕСХН, патент),
сдает упрощенную налоговую декларацию, т.е. операции с НДС отсутствуют;
освобожден от уплаты налога, потому что выручка без НДС была не более 2 млн рублей в течение последних 3-х месяцев.

Декларация по НДС за 4 квартал 2016 года: действующая форма

Обязательными для всех в составе декларации по НДС за 4 квартал 2016 года являются титул и раздел 1 — их должны заполнить все плательщики НДС и налоговые агенты, а также неплательщики налога и освобожденные от него по ст. 145 НК РФ, в отчетном квартале выставлявшие счета-фактуры с выделенным НДС.

Когда и как сдавать декларацию НДС 4 квартала 2016 года

Последний день, когда налоговую декларацию нужно сдать в ИФНС — 25 число следующего месяца за отчетным кварталом. Отчитаться за 4 квартал 2016 года надо не позднее 25 января 2017 года. Это рабочий день, поэтому крайний срок переноситься не будет.

Отчитываясь по НДС электронно, нужно учесть следующее:

декларация подписывается электронной цифровой подписью (ЭЦП);
дата отправки декларации является датой ее представления. Подтверждение сдачи — квитанция о приеме отчетности, которую отправитель получает от ФНС в течение суток после отправки;
если декларацию нужно сдавать электронно, а ее подали на бумаге, такая декларация считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если срок подачи декларации по НДС нарушен – это повод для применения налоговиками штрафных санкций: за каждый просроченный месяц берется 5% от неуплаченного налога по декларации, но не больше 30% от этой суммы, а минимум — 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Декларация, представленная в бумажном виде, когда требуется электронный способ ее подачи, обойдется налогоплательщику в 200 рублей штрафа согласно ст. 119.1 НК РФ.